初级会计实务教学课件作者范雅玲课件及答案项目七课件.ppt

* * * * * * * * * * 业务操作 二、盈余公积的用途 （三）用盈余公积发放现金股利或利润 【做中学7-18】C股份有限公司2013年12月31日有普通股6 000 000股，每股面值1元，可供投资者分配的利润为600 000元，盈余公积2 600 000元。 2014年3月10日，股东大会批准了2013年度利润分配方案，以2013年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。C股份有限公司共需要分派1 200 000元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润600 000元、盈余公积600 000元。假定不考虑其他因素。 任务7.3 盈余公积的核算 业务操作 二、盈余公积的用途 （三）用盈余公积发放现金股利或利润 【做中学7-18】C股份有限公司会计处理如下： （1）宣告分派现金股利时： 借：利润分配——应付现金股利 600 000 盈余公积 600 000 贷：应付股利 1 200 000 （2）支付股利时： 借：应付股利 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 任务7.3 盈余公积的核算 业务操作 【做中学7-19】大华股份有限公司的股本为100 000 000元，每股面值1元。2013年年初未分配利润为贷方80 000 000元，本年实现净利润50 000 000元，本年末，该公司按照本年实现净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，同时向股东宣告按每股0.3元派发现金股利。2014年2月20日，公司用银行存款支付了全部现金股利。 任务7.4 未分配利润的核算 业务操作 【做中学7-19】大华公司的会计处理如下： （1）2013年末，企业结转本年实现的净利润时: 借：本年利润 50 000 000 　　 贷：利润分配——未分配利润 50 000 000 注：若该公司当年发生了亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。 任务7.4 未分配利润的核算 【做中学7-19】大华公司的会计处理如下： （2）提取法定盈余公积、任意盈余公积时: 借：利润分配 ——提取法定盈余公积 5 000 000 　　 ——提取任意盈余公积 2 500 000 　　贷：盈余公积 ——法定盈余公积 5 000 000 　　 ——任意盈余公积 2 500 000 （3）宣告发放现金股利时： 借：利润分配——应付现金股利 30 000 000 　 贷：应付股利 30 000 000 任务7.4 未分配利润的核算 【做中学7-19】大华公司的会计处理如下： （4）将“利润分配”各明细科目余额结转到“未分配利润”科目: 借：利润分配——未分配利润 37 500 000 　贷：利润分配 ——提取法定盈余公积 5 000 000 　　 ——提取任意盈余公积 2 500 000 ——应付现金股利 30 000 000 （5）2014年2月20日，大华公司实际发放现金股利时： 借：应付股利 30 000 000 　　 贷：银行存款 30 000 000 任务7.4 未分配利润的核算 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 项目七 资本的核算 任务7.1 实收资本的核算 任务7.2 资本公积的核算 任务7.3 盈余公积的核算 任务7.4 未分配利润的核算 业务操作 一、接受现金资产投资 （一）股份有限公司以外的企业接受现金资产投