《注册会计师考试税法难点盲点全套总结.docVIP

税收法律关系由税收法律事实决定 征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所只想的货物或行为，是区分不同税种的主要标志 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 如：暂行条例 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 如：房产税暂行条例 税收地方法规 　 　 税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章地方政府——税收地方规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 银行总行、保险总公司集中缴纳的银行总行、保险总公司集中缴纳的开具红字专用发票情形 开具红字专用发票申请人 手续 税务处理 　1.专用发票抵扣联、发票联均无法认证 　购买方 　税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方可开具红字专用发票 　销售方应扣减当期销项税额；购买方不作进项税额转出处理　2.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证 　购买方 　3.开票有误购买方拒收专用发票 　销售方 　4.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 　销售方 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。应税行为 纳税义务发生时间 金融机构的逾期贷款业务 逾期未超过90天：取得利息收入权利的当天。（即：应收未收的利息也应缴纳营业税） 逾期超过90天：实际收到利息当天 融资租赁业务 取得租金收入或取得索取租金收入凭证当天 金融商品转让 所有权转移之日 金融经纪业和其他金融业 取得营业收入或取得索取营业收入凭证当天 保险业 取得保费收入或取得索取保费收入凭证当天 金融企业委托贷款业务 扣缴营业税义务时间：受托发放贷款代委托人收讫贷款利息当天 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用从企业取得股票的实际购买价（权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得征收个人所得税全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税自行申报纳税的纳税义务人　　1.年所得12万元以上的纳税人；　　2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；　　3.从中国境外取得所得的； 　　4.没有扣缴义务人的； 　　5.国务院规定的其他情形独资和合伙企业：按年计算，分月或分季预缴，7日内申报，年终3个月内汇算清缴，