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企业审计收获积累：井巷有效资产按产量每吨3.2元计提折旧！井巷无效资产提折旧无残值！购车款中车购税进固定资产原值，保险费等进费用有形动产含电力、热力、气体！自用煤交资源税不交增值税！勾稽关系：1.资产负债表中未分配利润期末数减期初数=损益表未分配利润数2.现金流量表现金及现金等价物净增加额=货币资金期末减期初数3.根据资产负债表中的短期投资及长期投资，复核利润表中“投资收益”的合理性，如关注是否存在资产负债表中无投资，利润表确有投资收益以及投资收益大大超过投资本金数等情况；根据资产负债表中累计折旧复核利润表中“管理费用”等项目折旧金额的合理性；4.结合生产设备的增减及开工率、能耗消耗，分析“主营业务收入”的变动是否有产能和能耗的支撑；5.利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏目数额，应等于资产负债表中“未分配利润”的年初数。6.销售商品提供劳务收到的现金=（主营业务收入+其他业务收入）*（1+17%）+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品支付劳务现金=（主营业务成本+其他业务成本+存货增加额）*（1+17%）+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额7.资产类中重点关注应收账款、存货、待摊费用；应收账款与销售收入及企业性质对比来说明问题；负债类中主要关注长期借款、应付账款、未付税金；权益主要看实收资本、资本公积、未分配利润；复习积累：固定资产：账面余额=原值；账面净值=原值-折旧；账面价值=原值-折旧-减值准备。1、第三十条固定资产的应提折旧额一般按照固定资产的原值、预计残值率和分类年折旧率计算。固定资产的预计残值率为固定资产原值的3%-5%。法律法规另有规定的从其规定。　　 (一)平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法：　　年折旧率=(1-预计残值率)/ 折旧年限×100% 　　月折旧率=年折旧率÷12 　　（二）工作量法的固定资产折旧额计算方法：　　按照行驶里程计算折旧：　　单位里程时折旧额=原值（1-预计残值率）/ 总行驶里程　　按照工作小时计算折旧：　　每工作小时折旧额=原值（1-预计残值率）/总工作小时　　按照台班计算折旧：　　每台班折旧额=原值（1-预计残值率）/总行驶里程　　（三）双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法：　　年折旧率=2/折旧年限×100% 　　年折旧率=年折旧率÷12 　　月折旧额=固定资产帐面净值×月折旧率　　实行双倍余额递减法的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。　　（四）年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法：　　年折旧额=(折旧年限-已使用年数)/[ 折旧年限（折旧年限+1）÷2] ×100% 　　年折旧率=年折旧率÷12 　　年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率　　固定资产折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。　　第三十一条固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起。停止计提。提足折旧不论是否继续使用的，都不再提折旧，提前报废的，不再补提折旧。2、外购固定资产成本中专业人员服务费—（属于）和员工培训费（不属）。企业构建（含购进、接受捐赠、实物投资、自行建造、改扩建等）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以抵扣。融资：会计处理：借：在建工程未确认融资费用贷：长期应付款借：在建工程贷：未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用应付本金余额=长期应付余额-未确认融资费用余额未确认融资费用余额摊销=（期初长期应付余额-期初未确认融资费用余额）*实际利率3、高危行业提取安全费用，计入相关成本和损益，同时计入“专项储备”；企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。【例题3·计算分析题】甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量15元/吨从成本中提取安全生产费。2011年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为6000万元。（1）2011年6月份原煤实际产量为200万吨。（2）2011年6月份支付安全生产检查费20万元，以银行存款支付。（3）2011年6月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全的防护设备，取得增值税专用发票注明价款为5000万元，增值税税额为850万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬50万元。（4）2011年8月份安全防护设备安装