增值税政策解读.docVIP

关于企业增值税有关政策问题的解读 结合最近国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》规定和以往国家税务总局就增值税相关政策文件的规定，并就有关企业增值税实务中遇到的具体问题所涉增值况的纳税政策解读如下： 1、怎样填写增值税专用发票才算规范 关于增值税专用发票的填写明确： （1）专用发票的“单价”栏，必须填写不含税单价，纳税人如果采用销售额和增值税额合并定价方法，其不含税单价应按下列公式计算： A、一般纳税人按增值税税率计算应纳税额的，不含税单价计算公式为 ： 不含税单价=含税单价/（1+税率） B、一般纳税人按简易办法计算应纳税额的和由税务局代开专用发票的小规模纳税人，不含税单价计算公式为： 不含税单价=含税单价/（1+征收率） （2）专用发票“金额”栏的数字应按不含税单价和数量相乘计算填写，计算公式为：金额栏数字=不含税单价*数量； 不含税单价的尾数，“元”以下一般保留到“分”，特殊情况下也可以适当增加保留的位数。 （3）专用发票的“税率”栏应填写销售货物或应税劳务的适用税率；“税额”栏的数字应按“金额”栏数字和“税率”相乘计算填写，计算公式为： 税额=金额*税率。 2、纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款是否可以办理退税 税法规定：对纳人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。 3、企业代理进口货物是否交纳增值税 税法规定：代理进口货物的行为，属于增值税条例所称的代购货物行为，应按增值税代购货物的征税规定执行，但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人，即对报关进口的货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税，凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。 4、一般纳税人发生什么行为后不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用发票 税法规定，一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 （1）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。 此规定所称的不得抵扣进项税额是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税额。 纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。 5、企业由于资产评估减值而发生流动资产损失是否可以作进项税额转出 税法规定：非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于税法规定的非正常损失，不作进项税转出处理。 6、商业企业向供货方收取的各种收入是否可以开具增值税专用发票 税法规定：商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。应冲减进项税额的计算公式调整为： 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）*所购货物适用增值税税率 7、小规模纳税人在税务机关代开发票应如何交纳增值税 税法规定：纳税人销售货物或应税劳务。按现行规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票的，主管国税局应当在代开发票并征收增值税的同时，代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。主管国税局为纳税人代开的发票作废或销货退回按现行规定开具红字发票时，由主管国税局退还或在下期抵交已征收的增值税，由主管地税局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。 8、如何界定增值税纳税义务 新的〈〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉〉（财政部、国税总局令[2008]第50号，以下简称“新实施细则”）明确：条例所称的销售货物是指有偿转让货物的所有权，条例所称提供的加工、修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务，不包括在内。条例所称的有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 9、纳税人的哪些行为视同销售货物 新实施细则明确，视同销售货物如下： （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 （3）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 （5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 （6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 （7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 10、企业取得的哪些发票允许进行进项税额抵扣 新实施细则明确，增