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天津财经大学 MPA研究生课程论文 课程名称： 中国税制与改革 学生姓名： 冯琳 学 号： 2013640056 成 绩： 天津财经大学MPA教育中心 论营改增 ——成效、问题、对策 我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要的作用。但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。 按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，把营业税改征增值税，有利于消除重复征税，有利于推动产业结构调整，促进第三产业发展，降低第二产业负担。 自2012年12月1日天津营改增启动至今一年多来，可以看出，随着试点纳税人对政策调整逐渐适应，税制改革的红利正在逐渐释放。在这个大数据的时代，只有真实可靠充足的数据能为我们证明一项改革的成功与否。下面我们通过天津市国税局货物和劳务税处处长寇欣在接受采访时公布的一组数据来看一下营改增为我们带来的实效。 截至2013年底，天津市营改增试点纳税人比按原营业税方法计算的营业税额减少25.05亿元，非试点一般纳税人与营改增前相比，新增应税服务项目抵扣税额10.43亿元。整体减税35.48亿元，减税面达95.11%，减税效应非常明显。而减税只是最直接的效应，营改增对相关行业乃至整体经济发展的促进作用不容小觑。试点以来，试点纳税人户数快速增长，由期初的35216户增加到55523户，净增57.66%。与此同时，试点企业应税销售额大幅增长，平均增长25.59%。其中，有形动产租赁服务增长1.37倍，陆路运输服务增长62.99%。可见，营改增政策对相关行业的迅猛发展功不可没。 而通过下面六组实际相关数据，我们可以看到营改增为我们的试点企业及区域释放的优势可以说是非常明显。 一、营改增后企业如果充分利用相关政策及时开展税收筹划，选在试点后扩大固定资产投资或者改造，将会有效减轻企业税收负担，从而促进企业发展。天津航空有限责任公司的情况，可以作为上述观点的最好例证。该公司营改增后充分利用现有政策，2013年引进6架飞机和4台发电机，抵扣进项税8080万元，税负下降1.16个百分点。 税负降了，众多试点企业快速成长，相关行业因之迅速崛起，不断被拉动的区域经济形成区域优势，反过来又带动相关产业的集聚，形成良性循环。 二、滨海新区是我市经济发展的重要引擎、现代高端服务业的聚集区。现代服务业和交通运输业营改增，为其快速发展注入了新的动力。据悉，一年来，滨海新区净增试点企业5173户，增长44.38%，以30.31%的试点户数，贡献了全市46.44%的改征增值税，有力地推动了全市经济的发展。 而东疆保税港区作为滨海新区的一颗明珠，更是充分享受了营改增试点给予的税收优惠政策。试点以来，共有57户企业办理了增值税即征即退，退税额9940万元。目前，东疆保税港区不仅与国际航运配套的仓储、运输等服务发展迅速，融资租赁业更是高速发展，已成为我国最大的单机、单船融资租赁集聚地，注册的各类租赁公司达到519户，较营改增前增加213户。 三、据统计，试点纳税人开出的应税服务税控发票，占开票金额的55.08%是开给本市企业的，说明营改增试点有效打通了我市二、三产业链条，消除了之前服务业和工商业的税制障碍。这样带来的结果就是，一方面有利于加快服务业从工商企业分离发展，促进产业结构调整；另一方面，分离出来的服务部门为社会提供服务缴纳增值税，下游增值税一般纳税人企业也能抵扣取得的进项税款。 天津一汽丰田汽车有限公司在营改增试点后抓住有利时机，将内部研发中心改制为独立的一汽丰田技术开发有限公司，形成辅业与主业剥离。这样做有两大好处，一是减轻了主业自身税负，同时倒逼研发领域做精做细做专业；二是辅业自负盈亏后，不仅承担企业自身的研发与技术服务，同时对外承揽研发服务项目，产生了更大的活力与效益。试点以来，一汽丰田技术开发有限公司实现营业收入7195万元,开出供下游抵扣的增值税专用发票税额432万元，实现利润207万元。 四、营改增试点政策，不仅延续了原营业税对科技型企业的相关税收优惠政策，还扩大了离岸外包的免税范围，对外提供研发和设计服务变免税为更加优惠的零税率政策，对试点纳税人中的科技型企业予以更为有力的税收政策扶持。据了解，试点以来，研发和技术服务、信息技术服务试点企业户数净增长43.76%，与原缴纳营业税相比，96.54%试点企业税负下降，累计减轻税负5.83亿元。营改增惠及科技产业成效显而易见。 五、天津天地伟业数码科技有限公司是一家高科技企业，此前，公司已经享受到软件企业增值