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违反会计法规行为 伪造、变造；隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料 授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料 单位 3000—5万 5000-10万 — 直接责任人 2000—2万 3000-5万 5000—5万 票据种类 提示承兑期限 提示付款期限 票据权利时效 汇票 银行汇票 见票即付 无需提示承兑 出票日起1个月 出票日起2年 商业汇票 定日付款 到期日前提示承兑 到期日起10日 到期日起2年 出票后定期付款 见票后定期付款 出票日起1个月 本票 无需提示承兑 出票日起2个月 出票日起2年 支票 无需提示承兑 出票日起10日 出票日起6个月 追索权 6个月 再追索权 3个月 商业汇票的付款期限 不超过6个月 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、车船税、船舶吨税、契税 资源税类 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 行为税类 印花税、城市维护建设税、车辆购置税 征收管理的分工体系 工商税类 绝大多数 关税类 进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税 征收权限和收入支配权限 中央税 海关负责征收的税种，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税 地方税 城镇土地使用税、契税、“营业税” 中央地方共享税 增值税、企业所得税、资源税、（证券交易）印花税 计税标准 从价税 增值税、营业税 从量税 “资源税”、车船税、城镇土地使用税 复合税 消费税中的卷烟和白酒 增值税 概念 增值税是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，取得的增值额为计税依据征收的一种流转税 分类 生产型 　 收入型 　 消费型 我国自2009年1月1日起采用消费型增值税 一般纳税人　 税率 17% 除适用13%税率货物及个别销售旧货之外的应税货物以及所有应税劳务 13% 基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源【注意】居民用煤炭、农机、农产品 零税率 除国家另有规定外，出口货物税率为零 应纳税额计算 公式 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（税款抵扣制） 销项税额 公式 销项税额=不含税销售额×适用税率 销售额的确定 包括：向购买方收取的全部价款和价外费用【注意】以下说法出现则给出的金额为含税销售额：⑴含税销售额；⑵零售；⑶价外费用；⑷普通发票 进项税额 凭票抵扣 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书 计算抵扣 ⑴购进免税农产品，按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额⑵取得运输费用结算单据的，根据“运费结算单据”所列运费金额（“运费、建设基金”），按7%的扣除率计算抵扣进项税额 小规模纳税人 认定标准 ⑴生产型——年销售额在50万元以下⑵非生产型——年销售额在80万元以下⑶年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税⑷非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（可选则） 征收率 3% 应纳税额计算 应纳税额=不含税销售额×征收率（执行简易征收办法，不得抵扣进项税） 含税销售额换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率） 征收管理 纳税义务发生时间 直接收款 收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天 托收承付和委托收款 发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 合同约定的收款日期的当天 预收货款 货物发出的当天 委托代销 收到代销清单的当天，未收到代销清单为发出货物满180天的当天 销售应税劳务 提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天 视同销售行为 货物移送的当天 进口货物 报关进口的当天 先开发票的 开具发票的当天 纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度自XXX之日起15日内进行纳税申报 纳税地点 固定业户→机构所在地 非固定业户→应销售地或劳务发生地 进口货物→报关地海关 营改增 纳税人 应税服务年销售额“超过500万元”的纳税人为一般纳税人 征税范围 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输 部分现代服务业（生产） 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务 税率 有形动产租赁服务：17%交通运输业服务：11%现代服务业服务：6%零税率：国际运输业务、向境外单位提供服务征收率：3% 消费税 纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费