《2012年初级经济法基础_讲义0401.docVIP

第四章　个人所得税法律制度 考情分析　　本章是初级经济法基础中的重点章节；考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2011年的分值应在16分，预测2012年的分值应在15分左右。　　2012年教材调整主要变化是：（1）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，减除费用标准3500和3%～45%的超额累进税率。（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，适用税法修改后的减除费用标准和税率表。　　　　最近三年考试题型、分值、考点分布 题型 2011年 2010年 2009年 考 点 单选题 3题3分 4题4分 2题2分 个人所得税的纳税人、税目、税前扣除项目、应纳税额的计算、税收优惠 多选题 2题4分 4题8分 － 个人所得税所得来源地的确定、税目、税前扣除项目、税收优惠、征收管理 判断题 1题1分 1题1分 － 个人所得税的纳税人 不定项选择题 1题8分 - 1题5分 个人所得税的税目、每次收入的确定、应纳税额的计算 合 计 7题16分 9题13分 3题7分 　 　 第一节　个人所得税概述 　　个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 　　一、个人所得税的纳税人　　1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。　　2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。　　提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。　　3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分　　4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。　　具体划分见下表： 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 （1）居民纳税人 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。 （2）非居民纳税人 承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居住不满1年 　　提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境　　【例题·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（　）（2011年） 　　[答疑编号3191040101]　　『正确答案』√　　『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。 　　【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。（2010年）　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 　　[答疑编号3191040102]　　『正确答案』C　　『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。ABD均不符合居住满1年的规定，所以不属于居民纳税人。 　　【例题·多选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得　　B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学 　　[答疑编号3191040103]　　『正确答案』AC　　『答案解析』非居民纳税人的