《2014国税报税实务.docVIP

《国税报税实务》案例研究案例一? ?? ?某软件开发公司成立于2007年6月，在办理税务登记后，该公司进行了税种认定，主管的国家税务局认为该公司应该缴纳增值税，而地方税务局认为需要等企业开展业务后根据企业的实际情况确定企业应该缴纳何种流转税。 ? ?? ?2008年2月该公司与其客户签订了软件开发协议，根据协议，对方应在软件开发完成后支付50万元的款项，对方先预付10万元的款项，但要求该软件公司开具发票。签订协议后，出现了下列问题： ? ?? ?（1）该公司2008年2月份是否发生纳税义务？ ? ?? ?（2）地方税务局认为该公司应该缴纳营业税，你如何看待这一问题？作为纳税人，你更加倾向于缴纳何种流转税？怎样操作，才能达到这一目的？ ? ?? ?（3）从这件事情中，我们应该汲取什么样的教训？ 案例二? ?? ?某公司总部在北京，为降低生产经营成本，于2006年5月在河北省廊坊市成立了一个分公司，负责加工产品。由总公司购进原材料，分公司进行加工，加工后由总公司负责销售。该公司认为，分公司既不购买原材料，也不进行销售，因此无需纳税。所以分公司在廊坊只办理了工商登记，未办理税务登记。 ? ?? ?2007年3月廊坊工商税务进行联合检查，发现该公司未办理税务登记。为此，当地税务部门作出补办税务登记、缴纳税款、滞纳金和罚款的处理决定。该公司决定将分公司移至北京。 ? ?? ?请问在该案例中，该公司存在哪些问题？ 案例三? ?? ?2006年3月，某市国税局稽查局在集贸市场专项检查中发现，下岗职工陈某开办了一个农机产品经销点，经营范围主要是农机产品，2005年11月，他仅办理了工商营业执照，没有办理税务登记便开始挂牌营业。对此，市国税局稽查局认为，该纳税人不符合享受国家免征增值税的条件，于是作出了行政处理决定，对陈某下达了《核定应纳税款通知书》，责令其补缴自开业以来应纳的增值税1300元，并处罚款700元。 ? ?? ?陈某对此不服，认为农机产品是农业生产资料，可以享受国家免税照顾，所以他没有办理税务登记，更没有去税务机关申报纳税。当地主管国税分局也认为，农机产品是农业生产资料，在商品流通环节一概不纳增值税，所以也一直没有过问此事。陈某于2006年7月8日按规定缴清了全部税款、滞纳金和罚款，随后向市国税局申请复议，要求市国税局撤销稽查局作出的补缴税款、滞纳金以及行政处罚的处理决定。 ? ?? ?问题：你认为市国税局会作出何种复议决定？为什么？ 案例四? ?? ?张鑫和李立是好朋友，各自开办了自己的公司 。2005年7月25日，张鑫开办的公司因涉嫌逃避2005年7月份核定征收的应纳增值税款3.6万元，而被当地区国税局责令限期在2005年7月31日之前缴纳税款。在限期内，因区国税局发现张鑫有明显的转移公司商品的迹象，遂要求张鑫向税务机关提供相应的纳税担保。于是，张鑫找到李立，请李立无论如何帮他渡过这个难关，要李立以其公司的名义为张鑫的公司提供担保，李立答应了。 ? ?? ?7月27日，在经过区国税局表示确认的情况下，李立以其公司的名义在区国税局填写了纳税担保书，保证张鑫的公司在2005年8月10日前确保缴纳应缴纳的增值税款3.6万元。否则，李立的公司将代张鑫的公司缴纳全部税款以及由于延迟缴纳税款而产生的滞纳金。在纳税担保书上，李立和张鑫以及区国税局均签了字、盖了章。 ? ?? ?到了8月10日，张鑫的公司未能按期缴纳税款。区国税局于2005年8月11日向李立的公司下达了纳税通知书，要求李立的公司在接到纳税通知书后15日内代张鑫的公司缴纳税款和滞纳金。这时，李立认为区国税局在尚未对张鑫的公司采取任何强制措施的情况下，不应直接要求纳税保证人缴纳税款，所以对区国税局的纳税通知书没有予以理睬。 ? ?? ?8月27日，区国税局向李立的公司下达了责令限期缴纳税款通知书，限其公司在9月11日前缴纳担保的税款和滞纳金。而李立始终认为其公司所承担的担保责任属于一般担保责任，区国税局应该先向张鑫的公司追缴税款，在未对张鑫的公司采取强制措施之前是没有权力要求其公司履行纳税义务的。于是，李立对区国税局的责令限期缴纳税款通知书仍没有理睬。9月12日，区国税局在经市国税局局长签字批准后，从李立的公司银行账户上直接扣缴了3.6万元的税款和594元的税收滞纳金。 ? ?? ?（1）税务机关在未对纳税人采取任何税收强制执行措施的前提下，能否直接对纳税保证人采取税收强制执行措施吗？ ? ?? ?（2）如果李立的公司没有给张鑫的公司提供纳税担保，区国税局将采取何种措施？ ? ?? ?（3）在区国税局从李立公司的银行账户上直接扣缴了3.6万元税款和594元税收滞纳金后，李立应该怎么做？ 案例五 ? ?