《2012年《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算.docVIP

2012年《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算 　　计算过程：（1）明确税收优惠，有无免税所得；（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（6）如有税收优惠，注意减免税额 应税项目 税率 纳税期限 应纳税所得额 应纳税额 1.工资薪金所得 7级超额累进税率 月 每月收入-3500或4800元 　　应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2.个体工商户的经营所得 5级超额累进税率 年 全年收入-成本、费用及损失 3.对企事业单位承租经营、承包经营所得 5级超额累进税率 年 收入总额-必要费用或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得-3500元/月*12 4.劳务报酬所得 名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率 次 （1）每次收入≤4000元每次收入额-800元（2）每次收入〉4000元每次收入额×（1-20%） 5.稿酬所得 20%比例税率，按应纳税额减征30%。 次 同劳务报酬 应纳税所得额×14% 6.特许权使用费所得 20%比例税率 次 同劳务报酬 应纳税所得额×20% 7.财产租赁所得 20%比例税率 次 （1）每次收入≤4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入〉4000元应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%） 应纳税所得额×20% 8.财产转让所得 20%比例税率 　 （1）一般情况下：收入总额-财产原值-合理费用（2）受赠人转让无偿赠与的不动产：收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用 应纳税所得额×20% 9.利息、股息、红利所得 20%比例税率 次 每次收入额 应纳税所得额×20% 10.偶然所得 11.其他所得 【例题1·单选题】某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入8500元，其应纳的个人所得税为（　）A.850元B.1700元C.1000元D.445元【答案】：D【解析】：应纳税所得额=8500-3500=5000（元）；应纳税额=5000×20%-555=445（元）【例题2·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。其应纳的个人所得额为（　）A.1040元B.485元C.370元D.265元【答案】：B【解析】：应纳税所得额=10000-4800=5200（元）；应纳税额=5200×20%-555=485（元）【例题3·单选题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，其应纳的个人所得税是（　）A.7600　　B.8000　　C.9600　　D.10000【答案】：A【解析】：适用的税目：劳务报酬所得。应纳税所得额＝40000×（1-20%）＝32000（元）；应纳税额=32000×30%－2000＝7600（元）（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：捐赠限额＝32000×30%＝9600（元）＞4000（元），应纳税所得额＝32000-4000＝28000（元）应纳税额＝28000×30%-2000＝6400（元）。（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出10000元进行公益捐赠，应纳税所得额＝32000-9600＝22400（元）应纳税额＝22400×30%-2000＝4720（元）【例题4·单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）元。A.728B.784C.812D.868【答案】：B【解析】：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次。该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税＝7000×（1-20%）×20%×（1-30%）=784（元）。【例题5·单选题】王某2011年10月出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为3500元；10月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。王某2011年10月份出租房屋应纳（　）个人所得税。A.190元B.270元C.380元D.540元【答案】：A【解析】：从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。应纳个人所