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2012年企业所得税汇算清缴培训教材 来源： 黄岛分局 发布日期：2012年02月29日 大?【中】?小 　　　2012年所得税工作要点　　企业所得税方面　　一是要坚持依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项优惠政策的组织收入原则，确保所得税收入平稳较快增长；　　二是要继续抓好企业所得税预缴和汇缴税款入库管理，落实好预缴税款比例不低于70%的要求，保证预缴税款及时足额入库；?　　三是要切实抓好2011年度汇算清缴工作，汇缴期内申报面不低于98%，补缴税款要及时入库，汇缴退税要按规定办理；?　　2012年所得税工作要点　　四是要以后续管理为重点，推进企业所得税专业化管理，包括：　　1、建立弥补亏损、政策性搬迁、广告费扣除、所得税抵扣、财政性资金等跨年度涉税项目电子台账，防止因时间推移、人员换岗造成所得税流失；　　2、加大法人股权转让的比对；　　3、强化行业风险管理，主要是提高企业所得税行业贡献率和降低亏损面的管理,查账征收企业的亏损面要不超过30%；尤其是销售收入在1000万元以上的企业及房地产等重点行业的亏损面要进一步降低。 ；　　4、完善项目管理，重点是加强资产损失税前扣除自行申报的管理和房地产、建筑业上下游的联动管理；　　5、做好新兴行业和边缘行业的管理，如教育行业、医疗行业的管理；　　五是要做好收入分析和预测，及时掌握影响所得税收入的增减收因素，有针对性地提出管理措施。　　2012年所得税工作要点　　个人所得税方面：　　一是继续加大“三率”（即全员全额明细申报户率、零申报率、有税申报率）考核力度。2012年对纳入高收入监控范围行业和年销售收入2000万元以上的企业，零申报率降至20%以下，有税申报率在2011年的基础上，要提高10个百分点；　　二是做好企业工资费用支出与个人所得税工资薪金所得的比对工作，比对分析面不低于30%，差异额在50万元以上的比对面要达到100%；　　三是做好两处以上所得的比对工作，比对面要达到100%；　　四是建立起高收入企业和人群的监控系统，重点是加强对电力、通信等垄断行业，大型企业高级管理人员年薪制、年金制、股票期权等项目的管理　　汇算清缴的大原则　　汇算清缴的大原则：以权责发生制为主，以收付实现制为辅?　　《企业所得税法实施条例》第九条明确规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　?该条款给出了企业所得税计算的基本规则，即：以权责发生制为主，以收付实现制为辅。对于权责发生制和收付实现制纳税最简单的例子：A公司收到预收货款100万元，会计计入“预收账款”科目，同时A公司以赊销方式销售货物，货物已经发出，符合收入确认条件，但是没有收到货款，企业会计计入“应收账款”200万元；如果A公司确认预收账款的100万元作为所得税的收入，就是按照收付实现制确认企业所得税收入，如果按照应收账款的200万元作为所得税的收入，就是按照权责发生制确认企业所得税收入。权责发生制原则同配比原则息息相关，权责发生制原则就是收入与成本在时间意义上的配比。　　企业所得税纳税调整项目　　收入类调整项目　　?视同销售收入：　　（一）非货币性交易视同销售收入（FB1-14）　　（二）货物、财产、劳务视同销售收入（FB1-15）　　（三）其他视同销售收入　　非货币性交易视同销售收入　　附表3-1 视同销售收入：　　（一）非货币性交易视同销售收入（FB1-14）　　1.企业所得税法实施条例第25条：企业以非货币资产（包括自产、外购、委托加工）换取其他企业的非货币资产应当视同销售缴纳企业所得税。　　2.会计上非货币性交易：　　（1）如果非货币性交易具有商业实质：应当按换出资产的公允价值确认收入实现。　　（2）如果非货币性交易没有商业实质：会计上按成本价结转，不确认收入。与小企业会计制度一致。　　非货币性交易视同销售收入　　附表1-1 视同销售收入：　　例：甲企业以成本价25000元的A产品换取乙企业的B产品。乙企业B产品的成本价为30000元。甲企业换入的B产品作为固定资产使用，乙企业换入的A产品作为库存商品处理。二者的公允价值均为60000元，计税价格等于公允价值。增值税率17%。假设该笔交易不具有商业实质，甲企业和乙企业都没有对上述商品提取减值准备。除增值税外，不考虑其他税费。?　　非货币性交易视同销售收入　　附表1-1 视同销售收入：　　（1）会计处理：　　借：固定资产-B产品=换出资产的账面价值+支付的相关税费=250