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深圳市聚成企业管理顾问股份有限公司
会计实务手册
二0一二年十二月
第一章 新设分子公司的账务处理
一、子公司投入资本时的账务处理
(一)总公司:
借: 长期股权投资-XXX子公司
贷: 银行存款-XX行 –
(二)子公司:
借:银行存款-验资户
贷:其他应付款-XXX股东
借:银行存款–基本户
贷:银行存款–验资户
借:其他应付款 – XXX股东
贷: 实收资本 – XXX股东
贷:资本公积–股本溢价
二、开办期间费用账务处理
(一)筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、物料消耗、低值易耗品(达不到固定资产标准的)及不计入固定资产的借款费用等一次计入管理费用。
借:管理费用-开办费
贷: 库存现金
贷:其他应付款-XXX 姓名
贷:应付职工薪酬-工资提成
(二)职场装修费在实际发生时计入长期待摊费用,根据租赁合同受益期限进行摊销。。 借:长期待摊费用—职场装修费
贷:货币资金
借:管理费用-装修费摊销
贷:长期待摊费用—职场装修费
(三)摊销政策提醒:
(1)开办费的摊销时点为企业生产经营之日起(一般为取得营业执照之日)。
(2)租赁物业装修费自搬入新职场之日起,按照合同受益期限平均摊销,当出现提前退租或后续装修的装修费,按协议约定的剩余租赁期内平均分摊。
(3)自有购置物业装修费按照预计可使用年限进行摊销。
三、筹办期间费用支出账务处理(主要指未正式建账前的支付)
1、投资公司拨筹办预算款,如是汇给个人,则挂个人往来;如是汇给公司,则挂对应公司往来:
投资公司:
借:其他应收款-内部员工(或内部往来)
贷:银行存款
收款公司:
借:银行存款
贷:内部往来-投资公司
2、收款公司根据预算表代为支付款项
投资公司:
借:其他应收款-内部员工
贷:内部往来
收款公司:
借:内部往来
贷:银行存款
3、未正式建账前,投资公司需做好费用备查账,等正式建账后,由筹办人员凭相关单据在新成立公司报销开办费用,投资公司将挂筹办人员的往来转为新公司往来,同时与代为收付公司结算往来
新公司:
借:管理费用-开办费
贷:内部往来-投资公司
投资公司:
(1)将筹办人员往来凭单转为新公司往来
借:内部往来-新公司
贷:其他应收款-内部员工
(2)与代为收付的兄弟公司结算往来
如兄弟公司有垫付筹办款:
借:内部往来-新公司
贷:内部往来-兄弟公司
如兄弟公司先收的预算款有结余,则直接按余额还给投资公司:
借:银行存款
贷:内部往来-兄弟公司
第二章 一般销售的账务处理
一、款项分类原则
1、定金:未签订终端销售合同的收款,包含意向定金或代理的批发采购款。
2、预收:签订了终端销售合同,符合业绩确认条件,在完成合同签订且完款当期确认预收。
二、账务处理流程:
1、定金:录入定金单——审核定金单——生成财务凭证;
2、预收:录入业绩预报单——生成预报财务凭证——下推合同——生成合同财务凭证;
3、操作单位:定金所属单位及业绩所属单位。
三、账务处理
(一)结算方式
结算方式不同,定金和预收对应的科目则会不一致,详见《收款结算方式对应科目明细表》。
名称 会计科目 辅助核算项目 科目代码 现金 库存现金 无 1001 银行转帐 银行存款 银行 1002 定金 其他应付款-定金 客户 2241.01 内部代收 内部往来 财务组织 1222 合作方代收 应收账款-供应商代收业绩款 供应商+客户 1122.05 置换 应收账款-置换实物业绩款 客户 1122.02 其他货币资金 其他货币奖金 无 1012 应收未到账支票 应收账款-在途业绩款 客户 1122.01 手续费 财务费用-手续费支出 无 6603.01 8.31定金 其他应付款-定金 客户 2241.01 应收账款 应收账款-应收业绩款 客户 1122.04 应收银行承兑汇票 应收票据-银行承兑汇票 客户 1121.02 转产品 预收账款 客户 2203 转定金 预收账款 客户 2203 代理代收 应收账款-供应商代收业绩款 供应商+客户 1122.05 分期收款 应收账款-分期收款业绩款 客户 1122.03 预报业绩 其他应付款-预报业绩 客户 2241.07 内部员工代收 其他应收款-内部员工 职员 1221.01 (二)确认定金账务处理:
借:货币资金(根据结算方式选择对应科目)
贷:其他应付款-定金
(三)业绩预报账务处理:
借:货币资金(根据结算方式选择对应科目)
贷:其他应付
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