非居民企业所得税风险管理白皮材料.doc

国家税收取之于民，用之于民，非居民 企业税收管理工作更离不开您的支持与配 合。请各位纳税人（扣缴义务人）按照税法 规定自觉履行纳税（扣缴）义务，共同维护 国家税收主权，维护国家利益。 非居民企业所得税 风险管理白皮书 深圳市宝安区国家税务局福永税务分局 2012/12/9 目录 背景 1 现状 2 我们的工作目标 4 我们的非居民企业所得税税源管理 5 3. 1非居民企业实行特殊管理 5 2税收遵从风险管理模型 5 3.3我们的风险应对策略 6 3. 3. 1对外支付证明管理 6 3. 3. 2境内居民企业主动管理 7 3. 3. 3第三方信息交换机制 7 3. 3. 4国际税收情报交换机制 7 3.4非居民企业所得税管理的内容 8 我们关注的税收风险 9 4. 1营业利润 11 4. 2股息、红利所得 12 4. 3利息所得 12 4. 4特许权适使用费 12 4. 5转让财产 13 4. 5.1股权转让 13 6税收协定待遇 13 法律责任 14 5.1《中华人民共和国税收征收管理法》 14 5.2《中华人民共和国企业所得税法》 15 附件一：典型案例 16 案例1 :境内外劳务合理划分案例 16 案例2 :税收协定中的“受益所有人”判定 17 附件二：非居民企业所得税管理法律法规汇编 19  背景 2008年1月1日，我国开始实施统一的、新的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），按照国际惯例，该法引入了 “非居民企业”这一概念。在国际税收上，为了有效行使一国的税收管理权，明确国家可以在多大范围内行使征税的权力，按照税收管轱权标准，可以把企业划分为居民企业和非居非居民企业两大类。 国际上绝人多数国家或地区为了最人限度地维护木国或本地区的利益， 通常同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权，既可对居民企业来源于境内、境外的全部所得进行征税，又可对非居民企业来源于其境内的一切所得进行征税。我网的《企业所得税法》选择双重标准，即实行居民税收管辖权 和地域税收管辖权，采用“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。非居民企业所得税管理是国家通过行使地域税收管辖权，把非居民企业在我国境内经营、 投资而取得的营业利润和消极所得依法应缴的税款及时、足额征收缴入国库。非居民企业所得税管理不单单是个财政收入的问题，更充分体了国家通过有效行使税收管辖权，实现国家税收权益，维护国家尊严。世界各国都很重视非居民企业所得税管理工作，近年来，我国各级税务部门也越来越重 视非居民企业的管理和服务，努力提高纳税人遵从，防范非居民企业的税收风险是税源专业化管理中的一项重要工作。 现状 表一：外资企业税收贡献情况 福永国税负责福永街道辖区内来源于境内企业所得税在国税征管的非居民纳税人的所得、非居民企业承包境内工程或提供劳务、外国企业常驻代表机构、在中国境内设立机构、场所的企业非居民企业的征收管理。改革开放以来，整个深圳包括福永都重视鼓励外资的投资和发展，辖区中外经贸往来频繁。目前，福永分局管辖的外资企业（包括所有含有外资成分的企业）有 1200多家，占分局纳税人户数的7%，但这7%的企业对福永的税收贡献达到了 56%，外资企业是非居民企业所得税的源泉扣缴义务人，管理和服务好辖区外资企业是抓好非居民企业所得税的一项核心工作。 福永分局高度重视非居民企业的管理与服务工作，最近5年，共计为纳 税人开具《服务贸易项下的对外支付证明》7 份，付出外汇14 4 814万元（折 合人民币)，平均每年开具对外支付证明多240份，组织企业所得税5000多万。 表二：近三年非居民企业管理情况 2010 年 2011 年 2012 年 对外付汇金额（万元） 48, 216 50, 716 45, 882 对外支付证明(份） 226 234 264 企业所得税（万元） 5082 3919 5217 其中源泉扣缴（％) 98. 4% 98% 95% 在做好非居民企业所得税管理工作的同时，我们也注重税收优惠政策的贯彻与落实，近三年来分局因税收优惠与税收协定共计为纳税人减免税收合计达2000多万，有力地促进辖区外资的引入与发展。 我们的工作目标 加强非居民企业所得税的管理和服务。一方面是行使国家税收管辖权， 为国家组织财政收入，保障国家税收权益，维护国家尊严；另一方面，促进正常的国际经贸往来，努力营造公平、公正、公开的国际投资环境。 我们通过加强非居民企业税收风险管理，期望实现以下目标： 〇正确贯彻落实国家税收政策、维护国家税收主权 〇打击恶意税收筹划和交易安排 〇提高纳税人税收风险防控意识和能力 〇提高境内扣缴义务人非居民企业所得税扣缴意识与扣缴义务