非营利组织年终清理及会计报表的编审材料.ppt

三、会计报表附注及财务情况说明书 * （二）财务情况说明书 财务情况说明书是财务报告的组成部分，是对一定会计期间民间非营利组织财务状况和业务情况进行分析总结的书面文字报告。 五、会计报表附注及财务情况说明书 * （二）财务情况说明书 民间非营利组织财务情况说明书，主要包括民间非营利组织的宗旨、组织结构以及人员配备等情况、民间非营利组织业务活动基本情况、对民间非营利组织业务活动有重大影响的其他事项等。 本章小结 * 民间非营利组织会计概述 民间非营利组织会计收入核算 民间非营利组织会计费用核算 民间非营利组织会计资产、负债和净资产 民间非营利组织财务报告 民间非营利组织会计 * 本章结束 第二十五章 民间非营利组织年终清理结算和 会计报表的编审 * 第一节 年终清理结算和结账 一、年终清理结算 民间非营利组织年终清理结算的主要事项包括: 1.清理核对各项收入和支出，确保企业所得税计算准确。 2.清理各项往来款项。 3.清理货币资金。 4.清理财产物资。 二、年终结账的程序 民间非营利组织应在年终清理结算的基础上进行结账。 年终结账包括年终转账、结清旧账、记入新账三个环节。 第二节 会计报表的编审 * （一）民间非营利组织的界定财务报告 财务会计报告简称财务报告，是反映民间非营利组织财务状况、业务活动情况和现金流量的书面文件。 民间非营利组织编制的财务报告的目的，是为财务报告使用者提供有用的会计信息。民间非营利组织财务报告是对外披露的报告，至少应当于年度终了后4个月内对外提供。 * （一）财务报告的含义 年度财务会计报告需要经过会计师事务所出具的审计报告，接受年度检查；同时将年度财务会计报告在登记管理机关指定的统一信息公开平台上公布，接受社会公众的查询和监督。 * （二）财务报告的内容 民间非营利组织财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 1.会计报表。主要包括资产负债表、业务活动表和现金流量表及附表。 2.会计报表附注。 3.财务情况说明书。 * （二）财务报告的内容 民间非营利组织的财务报告按编制时间划分，分为年度财务报告和中期财务报告。 年度财务报告是以整个会计年度为基础编制的财务报告。 中期财务报告以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报告。 二、民间非营利组织会计报表的编制 * （一）资产负债表 资产负债表是反映民间非营利组织某一时点财务状况的报表。资产负债表由表首标题、编报项目、栏目及金额组成。 二、民间非营利组织会计报表的编制 * 1.表首标题 资产负债表的表首标题包括报表名称、编号（会民非01表）、编制单位、编表时间和金额单位等内容。 按编报时间的不同，资产负债表分为月报资产负债表和年报资产负债表。 二、民间非营利组织会计报表的编制 * 2.编报项目 资产负债表的编报项目包括资产、负债和净资产三个会计要素，按资产（左侧）和负债与净资产（右侧）排列，按资产等于负债加净资产平衡。 二、民间非营利组织会计报表的编制 * 3.栏目及金额 资产负债表包括“期末数”和“年初数”两栏数字。“期末数”栏的数额根据本期各账户的期末余额直接填列，或经过分析、计算后填列；“年初数”栏的数额根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内的数字填列。 二、民间非营利组织会计报表的编制 * （一）资产负债表 资产负债表格式：P392 二、民间非营利组织会计报表的编制 * （二）业务活动表 业务活动表是反映民间非营利组织某一时期业务活动情况的报表。业务活动表由表首标题、编报项目、栏目及金额组成。 二、民间非营利组织会计报表的编制 * 1.表首标题 业务活动表的表首标题包括报表名称、编号（会民非02表）、编制单位、编表时间和金额单位等内容。 按编报时间的不同，业务活动表分为月报业务活动表和年报业务活动表。 二、民间非营利组织会计报表的编制 * 2.编报项目 业务活动表采用上下分步列示结构，按照“收入”、“费用”、“限定性净资产转为非限定性净资产数额”、“调整净资产”和“净资产变动额”顺序上下排列。 分为“限定性”、“非限定性”和“合计”三列。 二、民间非营利组织会计报表的编制 * 2.编报项目 二、民间非营利组织会计报表的编制 * 2.编报项目 净资产变动额合计=收入总额-费用总额±调整 限定性净资产变动额=限定性收入总额－限定性净资产转为非限定性净资产数额±调整 非限定性净资产变动额=非限定性收入总额－费用总额＋限定性净资产转为非限定性净资产数额±调整 二、民间非营利组织会计报表的编制 * 3.栏目及金额 业务活动表包括“本年累计数”和“本月数”两列数字。 在编制季度、半年度等中期财务报告时，应当将“本月数”改为“本季度数”、“本