重庆大学网络教育学院2016高级会计学(第3次)例析.doc

2015高级会计学第3次作业一、单项选择题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（　）。A. 取得的外币借款B. 投资者以外币投入的资本C. 以外币购入的固定资产D. 销售商品取得的外币营业收入2. 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33％，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。 A. 贷方1530 B. 借方1638 C. 借方2178 D. 贷方45003. 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（）万元。 A. 180，15 B. 60，45 C. 90，45 D. 120，304. 下列各项中，属于会计政策变更的是（　）。 A. 企业追加投资使得对被投资单位由重大影响变为控制，从而使得长期股权投资的核算方法由权益法变为成本法 B. 由于执行新的企业会计准则使得对子公司长期股权投资的核算由权益法变为成本法 C. 企业以往为临时需要而租入的设备按照经营租赁会计处理方法核算，而本年度以融资租赁方式租入的设备按照融资租赁会计处理方法核算 D. 企业对领用低值易耗品的核算由一次计入费用改为五五摊销法 5. 甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证l5万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为（　　）万元。 A. 121.25 B. 125 C. 330 D. 378.756. 甲公司2012年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为120万元，2011年应摊销的金额为480万元。2010年、2011年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要前期差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2012年年初未分配利润应调增的金额是（　）万元。 A. 270 B. 243 C. 360 D. 907. A公司以4 300万元取得B公司70％的股权。在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5 000万元，其可辨认净资产账面价值为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认的商誉为（　　）万元。 A. 300 B. 0 C. 1 500 D. 8008. 甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25％。2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。2011年底，甲公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为( )万元。 A. 0 B. 60 C. 120 D. 61.259. 2010年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2010年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　　）万元。 A. 180 B. 185 C. 200 D. 21510. 某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元 = 10元人民币，期末折算汇率为1欧元 = 10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，