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行政单位会计实务讲解 主讲人:安康学院 王刚娟 行政单位会计科目 旧科目 新科目 负债类 应缴预算款 应缴财政款 应缴财政专户款 应交税费 暂存款 应付职工薪酬 *应付工资(离退休费) 应付账款 *应付地方(部门)津贴补贴 应付政府补贴款 *应付其他个人收入 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 行政单位负债类科目: 一、应缴财政款 新旧主要变化: 本科目为新设科目,核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项,包括 罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入、对政府的捐 款等。 需要注意的几点: 行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费,通过“应缴税费”科目核算,不在本科目核算。 应缴财政款应当在收到应当上缴财政的款项时确认。 有关账务处理: 行政单位取得按照规定应当上缴财政的款项 借:银行存款\中心存款等 贷:应缴财政款 上缴应缴财政的款项时 借:应缴财政款 贷:银行存款\零余额用款额度等 一、应缴财政款 例?1:发放许可证照,收取工本费、手续费13620元,款项已送存银行。 ? 借:银行存款 13620.00? 贷:应缴财政款—行政性收费收入 13620.00? 例2:??填列缴款书,将上述款项上缴国库。? 借:应缴财政款—行政性收费收入 13620.00? 贷:银行存款 13620.00? 二、应缴税费 新旧主要变化: 本科目为新增科目,主要核算行政单位按照税法等有关规定应当缴纳的各种 费。行政单位代扣代缴的个人所得税也通过本科目核算。 应缴税费应当在产生缴纳税费义务时确认。 有关账务处理: 因资产处置等发生应缴税费 借:待处理财产损溢 贷:应缴税费 实际缴纳时 借:应缴税费 贷:银行存款\零等 因出租资产发生应缴税费 借:应缴财政款等 贷:应缴税费 实际缴纳时 借:应缴税费 贷:银行存款 \零等 代扣代缴个人所得税,按照税法规 定计算应代扣代缴的个人所得税金额 借:应付职工薪酬/经费支出 贷:应缴税费 实际缴纳时 借:应缴税费 贷:零余额账户用款额度等 二、应缴税费 例1:?外单位租借本单位固定资产,交来保证金3000元。 ? 借:银行存款 3000.00? 贷:其他应付款 3000.00? 例2:?上述固定资产租用结束,经结算租金收入为2000元,余款退还。 ? 借:其他应付款 3000.00? 贷:应缴税费 100.00? 应缴财政款 1900.00? 银行存款 1000.00? 例3:实际缴纳税费时: 借:应缴税费 100 贷:银行存款 100 三、应付职工薪酬 新旧主要变化: 本科目为新设科目,主要核算行政单位按照有关规定应当支付给职工的各种薪酬,包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 本科目应当根据国家有关规定按照“工资(离退休费)”、“地方(部门)津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。 三、应付职工薪酬 有关账务处理: 发生应付职工薪酬时,按照计算出的应付职工薪酬金额 借:经费支出 贷:应付职工薪酬 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时 借:应付职工薪酬 贷:零余额账户用款额度 从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用 借:应付职工薪酬(工资)
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