(抚顺市中考满分作文-2011年宣讲.ppt

主 要 内 容 一、跨地区分支机构的企业所得税征管规定 二、项目部的企业所得税征管问题 三、合伙企业缴纳所得税的规定 四、企业清算所得纳税申报管理规定 五、税法与会计差异的协调原则 六、合法有效的扣除凭证包括什么 七、收入、成本、费用等方面税法的相关规定 分支机构企业所得税征管规定 纳税人：是法人所得税制，因为只有法人能够对外承担法律责任。 分支机构：以总机构的名义对外从事生产经营的领取非法人营业执照的机构、场所。 跨地区总分机构企业所得税征管： 统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法 ： 国税发 2008 28 分支机构企业所得税征管规定 分支机构企业所得税征管规定 对分支机构管理要求： 在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送： 1、非法人营业执照（复印件）； 2、由总机构出具的二级分支机构的有效证明。（证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。 3、符合汇总纳税的，应及时提供《汇总纳税分支机构分配表》。 分支机构企业所得税征管规定 分支机构所在地主管税务机关： 应对二级分支机构进行审核鉴定 1、符合规定的，督促其及时预缴企业所得税。 2、以总机构名义进行生产经营，无法提供有效证据证明其二级身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行国税发〔2008〕28号的相关规定。 实质重于形式 项目部企业所得税的征管问题 1、建筑业项目部：国税函 2010 39号和156号： 对于总机构直接管理的跨地区的项目部：按照营业收入的0.2%就地预缴所得税。 直接管理： 要提供《外出经营税收管理证明》，同时还要提供总机构对该项目部实施直接管理的证明。 否则，作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。 项目部企业所得税的征管问题 2、对其他行业的项目部： 是直接管理的，汇总纳税（不就地预缴0.2%）；否则，作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。 分支机构或项目部企业所得税的管辖权问题 3、甲建筑企业是设立在北京的企业，企业所得税由国税局管理，其下属的A项目部在咸阳。 问：该项目部的所得税事宜是由国税局管理还是由地税局管理？ 要考虑：总分机构企业所得税管辖权；项目部是否是直接管理的。 企业所得税的管辖权问题 自2009年起新增企业所得税管理划分： 缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；缴纳营业税的企业，由地税局管理。总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知 国税发【2008】120号 2008年度之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门，应与总机构企业所得税征管部门相一致； 2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。 企业所得税的管辖权问题 3、甲建筑企业是设立在北京的企业，企业所得税由国税局管理，其下属的A项目部在咸阳，该项目部的所得税事宜是由国税局管理还是由地税局管理？ ⑴、如果能够提供直接管理证明和外管证的，A项目部应当由国税局管理。 ⑵、否则，就地缴纳企业所得税的。按照管辖权划分原则确定：缴纳营业税的，由地税局管理。 合伙企业缴纳所得税的规定 根据《合伙企业法》分为两类： 1、普通合伙：合伙人都是自然人。缴纳个人所得税。 2、有限合伙：合伙人由自然人、法人、其他组织合伙。 财税 2008 159号规定：合伙企业的所得，按照先分后税的办法纳税。 投资人是自然人的缴纳个人所得税，投资人是法人和其他组织的缴纳企业所得税。 注意：企业从合伙企业分来的利润，属于税前利润，应当并入所得缴纳企业所得税。 企业清算所得纳税申报管理规定 企业所得税的征税对象：按照所得类型分为三类：生产经营所得、其他所得和清算所得。 1、清算所得税处理：指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。 企业清算所得纳税申报管理规定 2、需要进行清算所得纳税申报的企业包括： ⑴、按照公司法、企业破产法的规定应当清算的企业。 ⑵、企业重组中发生需要清算的情况：被取消法人资格的企业。 ⑶、缴纳企业所得税的企业改变经济性质，改变为