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软件产品增值税即征即退专题辅导 苏州工业园区国家税务局第二税务分局 2011年2月17日 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 背 景 根据2011年1月28日《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2011〕4号）文件中“继续实施软件增值税优惠政策”要求，我们分局对目前已经取得自产软件产品增值税即征即退优惠资格的43户企业进行一次系统培训。 主要针对以前年度我们在审核中发现的问题，按照该项增值税优惠政策的日常管理和年度清算要求，梳理一下相关政策，强调一些关注点，以进一步规范即征即退办理手续，减少大家提供即征即退资料时容易出现的错误，提高分局和企业的工作效率，提供更有效的纳税服务。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主 要 内 容 本次培训主要分两个部分： 软件产品增值税即征即退的日常管理和年度清算。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第 一 部 分 软件产品增值税即征即退的日常管理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、增值税申报表的填写 首先，我们讲一下增值税纳税申报表的填写要点。（附件一）增值税申报表的横向主要有“销售额”、“税款计算”和“税款缴纳”三个部分；纵向栏次分“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”两个部分。 取得自产软件产品增值税即征即退优惠资格的企业，销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。该部分自产软件产品的销售就必须体现在纵向“即征即退货物及劳务”栏次中体现，从而区分享受优惠的销售和不享受优惠的销售，这是我们审核时的一个要点。目前已出现过多次由于会计疏忽等原因将享受即征即退优惠的销售额错填在左边一般货物栏次，请大家在今后申报中予以重视。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 申报举例 企业本月发生售后的软件技术服务收入100万元、硬件销售100万、未取得优惠资格认定的自产软件销售50万、第三方软件销售50万、已取得优惠资格认定的自产软件销售300万元。（假设企业本期没有发生进项税金） 本月申报表左边“一般货物及劳务”栏次中填写销售额200万（硬件100+未取得优惠资格认定的自产软件50+第三方软件50），销项税额34万，一般货物应纳税额34万。 本月申报表右边“即征即退货物及劳务”栏次中填写销售额300万（已取得优惠资格的自产软件销售），销项税额51万，即征即退货物应纳税额51万。 则本期企业合计应缴纳税款85万。其后，对其中即征即退货物销售300万元部分可以享受超3%退税，即可以申请退税42万元（51-300*0.03）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 特别强调： 1、第三方软件和未取得优惠资格认定的自产软件产品均不能享受即征即退优惠，填写在申报表的左边“一般货物及劳务”栏次。 2、企业在销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 3、对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税（财税[1999]273号）。