《常用会计科目和主要账务处理.doc

企业会计准则应用指南之会计科目和主要账务处理 编号 会计科目名称 编号 会计科目名称 一、资产类 1901 待处理财产损溢 1001 现金 二、负债类 1002 银行存款 2001 短期借款 1015 其他货币资金 2101 交易性金融负债 1101 交易性金融资产 2201 应付票据 1121 应收票据 2202 应付账款 1122 应收账款 2205 预收账款 1123 预付账款 2211 应付职工薪酬 1131 应收股利 2221 应交税费 1132 应收利息 2231 应付股利 1231 其他应收款 2232 应付利息 1241 坏账准备 2241 其他应付款 1321 代理业务资产 2314 代理业务负债 1401 材料采购 2401 预提费用 1402 在途物资 2411 预计负债 1403 原材料 2501 递延收益 1404 材料成本差异 2601 长期借款 1406 库存商品 2602 长期债券 1407 发出商品 2801 长期应付款 1410 商品进销差价 2802 未确认融资费用 1411 委托加工物资 2811 专项应付款 1412 包装物及低值易耗品 2901 递延所得税负债 1461 存货跌价准备 三、共同类 1501 待摊费用 3101 衍生工具 1521 持有至到期投资 3201 套期工具 1522 持有至到期投资减值准备 3202 被套期项目 1523 可供出售金融资产 四、所有者权益类 1524 长期股权投资 4001 实收资本 1525 长期股权投资减值准备 4002 资本公积 1526 投资性房地产 4101 盈余公积 1531 长期应收款 4103 本年利润 1541 未实现融资收益 4104 利润分配 1601 固定资产 4201 库存股 1602 累计折旧 五、成本类 1603 固定资产减值准备 5001 生产成本 1604 在建工程 5101 制造费用 1605 工程物资 5201 劳务成本 1606 固定资产清理 5301 研发支出 1701 无形资产 六、损益类 1702 累计摊销 6001 主营业务收入 1703 无形资产减值准备 6051 其他业务收入 1711 商誉 6101 公允价值变动损益 1801 长期待摊费用 6111 投资收益 1811 递延所得税资产 6301 营业外收入 6401 主营业务成本 6604 勘探费用 6402 其他业务支出 6701 资产减值损失 6405 营业税金及附加 6711 营业外支出 6601 销售费用 6801 所得税 6602 管理费用 6901 以前年度损益调整 6603 财务费用 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 一、资产类科目 1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“