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征收核算系列——税收会计统计核算培训教材讲义 税收会计统计核算 2 第一部分：归集会统原始数据 2 第二部分：凭证及账簿处理 6 第三部分：会统报表处理 9 第四部分：会统输出 13 第五部分：年终冲销及结转 14 第六部分：账务调整 18 第七部分：会统数据备份 19 第八部分：会统分析 21 第九部分：设定规则 23 第十部分：核销损失税款 24 税收会计统计核算 税收会计统计核算是指以税务机关为会计统计主体,以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，同时按照税收工作的要求和统一的制度和方法，根据税收经济现象的数量方面反映税收活动及所涉及的经济活动情况，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收专业活动。 在大集中模式下税收会计统计核算以县（区）级税务机关为基本核算单位，负责从归集原始数据到会统报表处理等一系列的具体的核算业务。在此基础上，由市级税务机关汇总所辖基本核算单位的数据，层级汇总到省级税务机关。在整个核算过程中，市级税务机关和省级税务机关不负责具体的核算业务。 第一部分：归集会统原始数据 归集会统原始数据是指根据税收会计统计核算的客观需要，对一系列反映税收资金运动的电子数据进行采集并加以分门别类整理，以便在以后各核算环节还原为各类税费会计凭证、账簿及报表，以达到反映和监督的目的。归集会统原始数据是进行税收会计统计核算的首要环节，是税收会计统计核算所需数据的来源渠道。 业务流程图 业务流程说明 一、总体描述： 本业务流程是税收会计统计核算的起点，内容包括：原始数据的归集、原始数据的校验、生成（或撤销）原始凭证清单、生成（或撤销）原始凭证汇总单、原始凭证清单及凭证汇总单的核对。具体的做法是： 1、原始数据变换人员（解释见下面补充说明的第3小点）通过录入（或导入）各种会统原始数据，为会计核算提供数据来源。（与申报征收及税收清算业务相联系） 2、在录入或导入的采集过程中，系统将按照一定的标准和规则自动对各种原始数据进行校验。 3、县（区）税收会计人员根据校验无误的原始数据生成原始凭证清单及原始凭证汇总单。 4、县（区）税收会计人员必须对已生成的原始凭证清单及凭证汇总单进行核对，只有核对无误并经整理的会统原始数据方可进入后续的凭证及账簿处理、会统分析等业务流程。 二、补充说明： 1、如果发现录入（或导入）的原始数据校验出错的，基层税收会计人员必须根据计算机提示的出错信息进行出错原因排查，只有对原始数据校验正确后方可进行原始凭证清单及凭证汇总单的生成工作。 2、如果在核对已生成的原始凭证清单（或凭证汇总单）时发现清单（或汇总单）数据有误的，基层税收会计人员应区别不同的出错原因，选择不撤销清单及凭证汇总单继续后续的业务流程，或者选择撤销已生成的原始凭证清单及凭证汇总单，并根据计算机提示的出错信息进行出错原因排查，然后再重新生成原始凭证清单及凭证汇总单。在本业务流程中，计算机不强制要求清单（或汇总单）数据校验无误方可进行后续业务的处理，因此基层税收会计人员必须认真审核出错原因，慎重选择是否撤销清单及汇总单作重新加工，否则本环节的差错将对会统核算的后续业务造成严重影响。 3、“原始数据变换人员”是一个总称，泛指所有的原始数据录入人（如录入申报数据后进行申报日结的申报录入人员、开票后进行征收日结的征收开票人员）、接入人（如从国库接入入库和退库数据并进行比销的税费会计人员、从商业银行接入缴款数据并进行比销的税费会计人员、负责接收商业银行代理申报数据后进行申报日结的人员）、确认人（如进行账务调整后，对调整数据进行确认的税费会计人员）、审核人（如经税局领导批准核销税款而出具批准文书的征收管理经办人员）、审批人（如批准减免税费的税局领导）等。 4、本业务流程中生成的原始凭证清单按受理情况的不同，分为本单位受理的原始凭证清单和外单位受理的原始凭证清单两种；原始凭证汇总单则将原始凭证清单数据按统一的标准和口径进行汇总，不再细分是否本单位受理或外单位受理。 5、在流程中生成的所有原始凭证清单、汇总单和相关的校验信息均可以查看、打印输出或另存为文件作数据处理，即流程图中所示的会统输出。 6、税收会计人员可根据具体的工作要求和工作时间选择同步生成原始凭证清单和汇总单，或者是选择异步生成原始凭证清单，选择异步生成时，税收会计人员选择系统自动生成的时间，然后系统在设定的时间范围内自动进行清单及汇总单的生成。 三、业务衔接 本业务流程的后续业务有凭证处理和会统分析两个流向，在此必须说明，凭证处理与会统分析属于两个平行的业务流程，其中： 1、凭证处理是归集会统原始数据流程的必经后续流程，即：归集完会统原始数