《新税法9月起施行 税务总局详解新个人所得税算法.doc

必威体育精装版工资薪金个税表 年终奖金所得税率表及算法详解 个体工商承包经营税率表 2011-08-14 18:34 ? 也可以用此公式计算：应纳税额=[(奖金总额÷12)×工薪个税适用税率-本档的速算扣除]×12 ? ? 新的税法出台后，有些细节问题引起了青岛市民的争议。其中一条就是年终奖“发的多拿的少”现象。13日，记者采访了解到，国家税务总局日前制定并发布《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》，对全年一次性奖金的计税方法进行修订，提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法，并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表，“年终奖越多、税后所得越少”的现象不复存在了。新规将与新税法在今年9月1日同步实施。 ????速算扣除数“惹的祸” ????此前曾有媒体报道称，按照新税法计算，年终奖越多税后拿到手的钱反而越少，甚至出现多发1元，个税却要多缴2万多元的情况。国税总局认为，这个计算结果违背了我国社会主义初级阶段“按劳分配，多劳多得”的基本原则，也打击了人民群众努力实现劳动致富的积极性。 ????据记者了解，针对工资薪金，我国采用超额累进税率，为了方便计算，就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法，但这种方法却在年终奖的计算中出现问题。目前的年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以12，以得出的商确定税率和速算扣除数，再按规定计税。 ????国家税务总局解释，产生上述问题的根源实质是一个数学问题，问题出在税率表中的“速算扣除数”。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。 ????“由于年终奖的计税方式改变了一些基数，因此到了纳税临界点，就会出现这个问题。”青岛一家会计师事务所的国家注册会计师邹志宾告诉记者。 ????新算法保证“多劳多得” ????为此，国税总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法，并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表(含速算扣除数)。 ????总体来说，全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。专家表示，此举将有效避免“奖金越多所得越少”的问题出现。 ????年终奖第一种计税方法为，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。即: 应纳税额=[(奖金总额÷12)×工薪个税适用税率-本档的速算扣除]×12。此方法简便且容易理解，不用记忆复杂的数字。 ????年终奖另一种计税方法是，按照适用于全年一次性奖金的税率表，直接计算应纳税额。公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。 ????通过计算可以发现，采用上述新方法计税后，“年终奖越多到手的越少”的情况消除。 ????《公告》明确相关规定自2011年9月1日起实施，凡以前规定与此不一致的，按本通知规定执行。 年终奖计税案例 ????(为方便对比，例中均采用新的费用扣除标准和税 ????率，并假设例中月收入均超过3500元) ????张小姐今年12月获得的年终奖为18000元， ????王小姐年终奖为20000元 ????若用旧方法计算： ????张小姐：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3% 、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。王小姐：20000÷12≈1666.7元，对应税率及速算扣除数为：10% 、105，应纳税额=20000×10%-105=1895元，税后所得18105元。 ????若用新方法1计算： ????张小姐：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3% 、0，应纳税额=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，税后所得17460元。王小姐：20000÷12≈1666.7元，对应税率及速算扣除数为：10% 、105，应纳税额=[(20000÷12)×10%-105]×12=740元，税后所得19260元。 ????同样是2万元的年终奖，改变计算方法后，王小姐能多到手1155元。 ????秦总年终奖为66万元，丁总年终奖为 ????66.0001万元 ????若用旧方法计算： ????秦总：660000÷12=55000元，对应税率及速算扣除数为：30% 、2755，应纳税额=660000×30%-2755=195245元，税后所得464755元。 ????丁总：660001÷12≈55000.08元，对应税率及速算扣除数为：35% 、5505，应纳税额=660001×35%-5505=225495.35元，税后所得