第四节 会计监督讲义课件.ppt

(二)单位内部会计监督主体和对象 1、内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员； 2、内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。 3、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 例题2、《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（ ） A、本单位的经济业务活动 B、会计机构和会计人员 C、政府财政部门 D、内部的审计活动 例题4、《会计法》所称的内部会计监督是指（ ）。 A、单位负责人对本单位会计工作的监督 B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督 C、政府财政部门对会计工作的监督 D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督 例题6、《中华人民共和国会计法》规定（ ）为单位会计行为的责任主体。 A、总会计师 B、单位负责人 C、会计人员 D、会计机构负责人 （3）进行财产清查 财产清查的范围（全面、局部清查）、期限（定期、不定期清查）和组织程序应当明确。 （4）对会计资料进行内部审计 　对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。 2、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资。 　　会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 （1）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。 （2）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理 （3）及时检举违法会计行为 （2）授权批准控制 （3）预算控制 （4）财产保全控制 （5）风险控制 （6）内部报告控制 （7）电子信息技术控制 例题2、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中( )的基本要求。 A、机构控制和职务控制 B、业务处理程序控制 C、财产安全控制和会计信息控制 D、内部审计控制 例题4、内部控制的基本方式主要有( )等。 A、组织规划控制 B、授权批准控制 C、预算控制 D、风险控制 例题7、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（ ） A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构 B、对违反《会计法》的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理 C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理 D、内部会计监督的对象是本单位的经济活动 例题9、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（ ） 　 (二)会计工作的政府监督的主体 1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。 财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。 例题1、政府财政部门只可以对国有企、事业单位的会计行为进行监督。（ ） 例题2、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（ ） A、账簿设置情况 B、会计资料的真实性和完整性 C、单位负责人的任用 D、会计从业资格证书的持有情况 例题4、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（ ） A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税 C、各单位会计核算是否符合法定要求 D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 2、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 （1）依法承办下列审计业务： ①审查企业会计报表，出具审计报告； ②验证企业资本，出具验资报告； ③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； ④法律、行政法规规定的其他审计业务。 注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 （二）监督的性质不同 　　 单位内部会计监督是企业内部的一种自我约束机制，政府监督则是政府有关部门依照有关法律法规对会计主体的会计行为进行的管理与监督，社会审计组织履行的主要是鉴证职能，或者说是通过鉴证职能的发挥所实施的监督。 （四）监督的内容不同 　 单位内部会计监督不仅包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等职能，而且包括为加强经济管理、提高经济效益服务的职能。政府监督的内容主要是监督会计主体的行为是否合法。社会监督主要是指会计师事务所对被监督单位财务会计报告的公允