第三章 存款和发行债券业务的核算课件.ppt

第三章 存款和发行债券业务的核算 第一节 概述 教学目的和要求： 掌握存款帐户的种类和管理，掌握不同存款会计帐务处理，掌握存款利息的核算和权责发生制的运用，掌握余额表等计息工具的使用。 第三章 存款和发行债券业务的核算 第一节 概述 一、帐户的管理 二、存款业务会计核算要求 三、存款的种类 四、会计科目 第三章 存款业务的核算 第一节 概述 一、帐户的管理 银行帐户是在会计科目之下，按照单位性质或者款项性质进行具体的分类名称。 根据《现金管理暂行条例》规定，一切企业、事业、机关、学校、部队等单位，除了保留必要的库存现金外其余的必须存入银行。因此，各单位都必须在银行开立帐户以便办理存款、贷款、结算等各项经济业务。 （一）帐户的种类 金融机构给各单位提供的存款帐户有四种： A.基本存款帐户B.一般存款帐户 C.临时存款帐户D.专用存款户四种。 A 基本存款户是存款人的主办帐户，按规定只能开立一个。它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的存款结算帐户.其他三种帐户的开立必须以基本存款户的开立为前提。 其开户对象是享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，以及有独立核算资格的非法人企业. ?? 具体分下列12种单位—— 1.企业法人 　　 2.非法人企业　 3.社会团体 4.机关、事业单位 　　　　　　　５.外国驻华机构 6.单位设立的独立核算的附属机构 7.团级（含）以上军队、武警单位及分散执勤的分支队 ８.民办非企业组织 　　　　　 ９.异地常设机构 10.个体工商户 11.居民委员会、村民委员会、社区委员会 12.其他组织. B.一般存款户——指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款户开户行以外的 银行借款转存需要而开设的帐户。 C.临时存款户——是存款人因临时需要并在两年有效期内使用而开立的帐户。通过本帐户可以办理转帐结算和 符合国家现金管理规定的现金收付。 D专用存款户—存款人按照法律、行政法规和规章对本单位基本建设资金、预算外资金等具有特定用途的、需要专项管理的资金开设的帐户。 （二）存款（结算）帐户的开户手续 各单位或个人向银行申请开户时应提交四种材料： 1.基本存款户开户登记证；2.开户申请书，应该注明单位名称、主管单位、业务范围或服务对象、预算级次、职工人数工资总额、法定代表人名称等内容 3.工商行政管理部门等有关单位的审查证明 4.预留印鉴和支付密码卡。 银行内部开户手续—— 银行会计部门接到申请人开户登记证、开户申请书、有关证明和印鉴卡后应该认真审查其是否符合开户条件，经会计主管审批同意后，根据单位性质确定会计科目，编列账号，建立分户帐，登记“开销户登记簿”，然后可以发售有关凭证一供客户使用。 （三）存款账户的使用与管理 　　　 存款帐户是各单位办理资金收付的前提和工具，也是银行开展金融业务的前提和工具，银行和单位都要遵守国家的政策、法令，遵守现金管理和《人民币银行结算帐户管理办法》等的有关规定。 A.?监管部门的职责：2条 1.统一开户登记证式样，负责开户登记证的管理。 2.负责监督、检查、管理和监控银行结算帐户的开立和使用。 ? B.商业银行的职责：6条 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 １ .负责审查、管理、监督、检查所属营业机构银行结算 帐户的开立和使用；确保存款人以实名开户；纠正违规开立和使用银行帐户的行为。 2. 按照管理办法规定的条件把好开户关，建立健全开销户登记制度，建立帐户管理档案，定期和存款人对帐． 3.对存款帐户实行年检制度检查其合规性质 4. 不得为存款人多头开立存款户；不得明知是单位资金而 允许以自然人名称开户存储。 5. 建立了存款人异常支付申报（向人民银行）制度，商业银行应该对异常支付进行分析和监控. 6. 存款人开立一般存款户、专用存款户和临时存款户要在其基本存款户上登记存款人帐户信息；其他三种存款帐户的开立、撤消、变更均必须凭其基本存款户办理 . C.开户单位应遵守的纪律： 1.应加强对预留银行签章的管理 2.不得伪造、变造证明文件欺骗银行；不得违反规定不及时撤消帐户。 3.不得出租、出借、转让本单位帐户；不得利用银行帐户逃废银行债务。 4.实行生效日制度，规定单位存款