2013年9月份考试审计学第三次作业.doc

2013年9月份考试审计学第三次作业一、填空题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将 ______ 降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。2. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的 ______ ，则该项错报是重大的。3. 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为 ______ 报告。4. 审计报告的标题应当统一规范为 ______ 。5. 错误是指导致财务报表错报的 ______ 行为。6. 或有事项，是指 ______ 的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生时才能决定的不确定事项。7. 发现抽样将预计总体偏差率直接定为 ______ ，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。8. 注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的 ______ 。9. 比率估计抽样是指以样本的 ______ 之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。10. 项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的 ______ 的影响。二、简答题（本大题共40分，共 4 小题，每小题 10 分）1. 什么是特别风险，包括哪些类型？2. L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 3. 注册会计师在对红光科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： （1）销售发票副本 （2）存货监盘过程中获取的信息（不涉及至检查相关的所有权凭证） （3）律师提供的声明书 （4）管理层声明书 （5）会计记录 （6）对行业成本变化趋势的分析 4. 注册会计师李新在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行评价研究后，发现ABC公司存在以下六种可能存在导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；（4）XYZ公司存放在ABC公司仓库的B材料可能已计入ABC公司的存货项目；（5）存货计价方法已作变更；【要求】针对上述各情况，指出注册会计师应实施的相应的审计程序，及主要能证明的认定，将答案填入下列表中： 三、综合题（本大题共40分，共 2 小题，每小题 20 分）1. 晋城股份有限公司（以下简称晋城公司）系公开发行A股的上市公司，北京郎秋会计师事务所注册会计师程涛担任晋城公司2007年度财务报表审计的项目经理，刘明的主要工作是协助程涛复核工作底稿，和搜集审计证据，其相关的资料如下：（1）晋城公司根据债务人的信用程度，决定对坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。2007年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额8 800万元。应收账款项目的明细组成如下： （2）2007年1月1日分别借入三年期3 000万元、年利率6%的专门借款和两年期2 000万元、年利率10%的一般借款，用于扩建生产大楼，工程于2007年7月开始，首先购入工程物资2 340万元，2007年9月领用该工程物质800万元，同时用借款支付工程费用500万元。闲置的专门借款进行短期投资，在2007年后半年取得的收益为5万元，冲减了财务费用，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共380万计入在建工程。该工程至2007年12月31日尚未完工。（3）晋城公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。晋城公司某一生产用设备于2006年1月开始计提折旧，原值2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元。2006年12月31日经审计的该项固定资产的账面价值为1 800万元，该项固定资产计提减值准备20万元，2006年12月31日再次估计该固定资产的预计净残值为0。自2007年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提2007年度的折旧。 （4）晋城公司为R公司向银行借款10