财务会计第02章货币资金讲述.ppt

财务会计学第二章　货币资金 广东金融学院会计系 学习目标 了解货币资金、银行支付结算、其他货币资金种类； 了解各种银行支付结算方式的有关规定、适应范围及收付款双方进行账务处理的依据； 熟悉货币资金管理的要求及库存现金的使用范围； 掌握库存现金收支及清查的账务处理； 掌握银行存款收付的核算与银行存款的核对； 掌握其他货币资金的内容和主要账务处理。 目　录 第一节　货币资金概述 第二节　库存现金 第三节　银行存款 第四节　其他货币资金 一、货币资金的概念及内容 货币资金——指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。 从其内容上看，货币资金包括： 现金 银行存款 其他货币资金 二、货币资金的管理 （一）货币资金管理的目的 防止货币资金短缺影响企业正常的生产经营； 保持合理的货币资金规模； 保证货币资金的安全。 （二）货币资金的内部控制制度内容 建立健全的企业内部牵制制度； 加强现金和银行存款的管理； 加强票据及有关印章的管理； 实施内部稽核，加强监督检查。 一、库存现金概述 二、库存现金的管理与控制 （一）现金的使用范围 （1）职工的工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000元）以下的零星开支。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、库存现金的管理与控制 （二）库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 二、库存现金的管理与控制 （三）现金日常收支管理 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 企业不得擅自坐支现金； 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付； 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 二、库存现金的管理与控制 （四）企业内部现金管理 会计与出纳钱账分管，互相牵制，互相监督； 出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计档案保管工作。 三、库存现金的核算 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。 库存现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 三、库存现金的核算 三、库存现金的核算 现金清查内容： 出纳人员每日营业终了进行账款核对； 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 方法：账实核对法 不得以白条抵存,不得超限额保管现金； 不得以今日长款弥补他日短款； 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。 三、库存现金的核算 清查结果的账务处理（重点） 现金短缺时： 　　　　借：待处理财产损溢 　　　　　　贷：现金 查明原因后处理： 　　　　　借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 　　　　　　管理费用（无法查明原因） 　　　　　　贷：待处理财产损溢 三、库存现金的核算 清查结果的账务处理（重点） 现金溢余时： 　　　　借：现金 　　　　　贷：待处理财产损溢 查明原因后： 　　　　借：待处理财产损溢 　　　　　贷：其他应付款（应付给某单位或个人） 　　　　　 营业外收入（无法查明原因） 一、银行存款的管理 （一）开立账户规定 二、银行支付结算方式 九种结算方式： 　　　支票 　　　银行汇票 　　　银行本票 　　　商业汇票 　　　信用卡 　　　汇兑 　　　托收承付 　　　委托收款 　　　信用证 三、银行存款的核算 企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。 不同支付结算方式下银行存款的核算。 四、银行存款的清查 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因： 1、计算错误（企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误） 2、记账错漏（企业或银行对 存款的收入、支出的错记或漏记） 3、未达账项（银行和企业对同一笔款项收付