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第二章 会计恒等式及借贷记账法 学习重点： 六大会计要素 会计恒等式 借贷记账法 会计分录的编制 第一节 会计要素及会计恒等式 静态会计要素 资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有和控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 流动资产:可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 现金及各种存款：现金、银行存款、其他货币资金。 短期投资：能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券及其他投资。 应收及预付款项：包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用等。 存货：库存商品、在产品、各类材料、产成品等。 非流动资产 长期投资：不准备在一年内变现的投资，包括长期股权投资、长期债权投资和其他投资。 固定资产：使用年限在一年以上、单位价值在规定的标准上，并在使用中保持原来物质形态的资产。包括：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、商誉等。 其他资产：除上述资产以外的资产。如长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。 负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务、履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、预收账款等。 长期负债：偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 实收资本：投资人实际对企业投入的资本。 资本公积：由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金。如股票溢价、接受捐赠资产等。 盈余公积：按照国家规定从净利润中提取的公积金。 未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。 企业利润的分配程序 企业利润的分配程序 习题一 要求：根据资料划分资产、负债、所有者权益项目。 1.自行开发的专利权? 2.购入的三年期国库券? 3.库存甲材料? 4.应付给职工的工资? 5.生产用的运输设备? 6.厂房? 7.国家投入的资本? 8.应付给其他单位的购货款? 9.正在建设中的办公楼? 10.企业已付款，正在运入途中的材料? 11.出纳处存放的现金? 12.销售商品应收取的货款? 13.由银行取得的五个月期限的借款?? 14.待售的完工产品? 15.提取的盈余公积金? 16.以前年度尚未分配的利润? 17.尚未缴纳的税金? 18.存放在银行的款项? 19.购入的股票 动态会计要素 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；具体又包括主营业务收入和其他业务收入。 费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。企业在一定期间内所发生的费用，都要以收入来补偿。费用分为制造成本和期间费用两大类。 制造成本：可以记入产品成本的费用。包括直接费用（直接计入产品成本）和间接费用（间接计入产品成本）。 期间费用：不能记入某项具体产品成本，而是直接记入当期损益。（如管理费用、财务费用、营业费用等） 利润 利润是企业在一定期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 企业的经营成果与所有者权益具有密切的关系，如果企业获得利润，所有者权益将随之增加；如果发生亏损，所有者权益将会减少。 会计恒等式 静态恒等式： 资产=权益=债权人权益+所有者权益 =负债+所有者权益 例：某企业月初拥有资产总额100 000元，包括银行存款25 000元，其中10 000元由银行短期借款提供，15 000元由股东提供；材料15 000元是从商店赊购；设备60 000元由股东提供。 动态恒等式： 资产=负债+所有者权益+利润 利润=收入-费用 例：接上例，该企业销售产品一批，收到货款收入50 000元存入银行，转出该批产品成本40 000元，得净利润10 000元。 习题二 要求：划分资产、负债、所有者权益项目，并汇总检查其平衡关系。 1、厂房一栋，价值300 000元；办公楼一栋，价值200 000元。 2、各种设备价值600 000元。 3、国家投入资本500 000元。 4、其他股东投入资本700 000元。 5、在产品价值36 000元，产成品价值24 000元。 6、银行存款160 000元，现金2 000元。 7、各种材料价值250 000元。 8、银行借款200 000元。 9、应收账款75 000元。 10、应付账款