中级财务会计8第8章流动负债讲述.ppt

第八章 负债 * 7）转出多交增值税和未交增值税的账务处理 企业应将本期欠交或多交的增值税转到“应交税费——未交增值税”科目。 对于企业期末应交未交的增值税， 对于企业期末多交的增值税， 应交税费 ——未交增值税 ××× 应交税费—应交增值税（转出未交增值税） ×× 应交税费 ——未交增值税 ×× 应交税费—应交增值税（转出多交增值税） ×× 第八章 负债 * 缴纳增值税会计核算 按照下列公式计算： 本期应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出 缴纳本期增值税时： 缴纳上期增值税时： 银行存款 ×× 应交税费 ——应交增值税（已交税金） ×× 银行存款 ×× 应交税费 ——未交增值税 ×× 第八章 负债 * 缴纳增值税和期末结转的会计核算总结如下：记住噢 （1）月度终了时，应将未交的增值税转账 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 （2）月度终了时，应将多交的增值税转帐 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） （3）当月交纳当月的增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （4）当月交纳上月应交未交的增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 举例：2008年1月份，甲公司“应交税费-应交增值税”科目期初无余额，本月份发生的销项税额合计68000元，进项税额转出8000元，进项税额34000元，1月份用银行存款交纳增值税40000元，2月份用银行存款交纳1月份所欠增值税。 1月份： ①借：应交税费——应交增值税（已交税金）40000 贷：银行存款 40000 ②借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）2000 贷：应交税费—未交增值税 2000 2月份： ③借：应交税费——未交增值税 2000 贷：银行存款 2000 第八章 负债 * 综合题举例： 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额40000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，货款600000元，增值税102000元，公司已开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。 （2）用库存商品对外投资，该批商品的成本和计税价格均为 410000元，应交纳的增值税为69700元。 （3）销售产品一批，销售价格为200000元，增值税34000元，实际成本160000元，款项已收存银行。 （4）在建工程（职工宿舍）领用原材料一批，该原材料实际成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元。 第八章 负债 * （5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为 100000元，增值税额为17000元。 （6）用银行存款交纳本月增值税25000元。 （7）月末将本月应交未交增值税转账。 （8）六月份用银行存款交纳五月份所欠的增值税。 要求：1.根据以上资料编制甲公司的会计分录。 2.计算5月分应交的增值税和应交未交 的增值税。 第八章 负债 * 课堂练习： 宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％， 材料采用实际成本进行日常核算。该公司2008年6月30日 “应交税 费—应交增值税”科目借方余额为1万元，该借方余额均可用下月 的销项税额抵扣。另外，宏达公司6月末结存存货100万元，全部为 丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价 准备。7月份发生如下经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元， 增值税额为30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验 收入库。 （2）用原材料对外投资，该批原材料的成本40万元，双方协议 作价为60万元(假定协议价是公允的)。 第八章 负债 * （3）销售丙产品一批，销售价格为100万元(不含增值税 额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购 货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程 中发生相关费用2万元。 （4）在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成 本为20万元，应由该批原材料负担的增值税额为3.4万元。 (5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中 发生加工成本10万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产