《1会计学第3章.pptVIP

第三章流动资产 本章教学目的及要求： 通过本章学习，要求： 1、明确货币资金、交易性金融资产、应收款项、原材料的概念及特点； 2、掌握货币资金、交易性金融资产 、应收款项及存货的核算方法。 本章重点及难点： 1、交易性金融资产的核算； 2、坏账及应收票据贴现的核算； 3、存货的核算 。 第三章 流动资产 第一节? 货币资金 货币资金：是企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。 货币资金的特点：流动性强；增值能力小； 货币资金种类：按其存放地点和用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 库存现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 （一）、库存现金的概念及管理 1、概念 狭义的现金：指企业的库存现金 现金 广义的现金：指库存现金、银行存款、 其他货币资金和现金等价物 2、?现金的管理与控制 （1） 规定现金的使用范围； （2） 规定库存现金限额； （3） 不准坐支现金； （4） 钱账分管； （5） 严格现金收支凭证管理。 （二）、库存现金的核算 1、库存现金的序时核算 通过设置“现金日记帐”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据现金收付款凭证及银行存款付款凭证，逐日逐笔登记，每日终了，应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。 2、库存现金的总分类核算 由会计人员设置“现金”总帐， 根据相关的记帐凭证进行登记。月份终了，现金总帐的余额应与现金日记帐的余额相核对，做到账账相符。 库存现金 性质： 用途； 结构 （三）、现金的清查 现金清查的基本方法是：对现金进行实地盘点，清查后若发现长款或短款，都需要通过设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”帐户核算。 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 性质： 用途： 结构： 二、 银行存款 银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 （一）、?银行结算方式 1、?银行汇票（适用于异地结算） 商业承兑汇票 2、商业汇票 （适用于同城、异地结算) 银行承兑汇票 3、银行本票（适用于同城结算） 4、支票（适用于同城结算） 5、汇兑（适用于异地结算） 6、委托收款（适用于同城、异地结算） 7、?托收承付（适用于异地结算） 8、?信用证（主要适用于国际结算） 9、信用卡（商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片）。 ? （二）、银行存款的核算 银行存款的核算应与现金的核算进行比较，把握以下要点： 1、明确银行存款的序时核算和总分类核算是基本相同的； 2、银行存款的清查与现金不同 现金的清查采取实地盘点的办法，银行存款只能采取与银行定期送给企业的 “银行对帐单”进行核对，以检查其正确与否。 具体作法是： 出纳的“银行存款日记帐”，按照银行存款业务发生的先后顺序，根据相关的收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了，应结出余额。 月份终了，出纳的“银行存款日记帐”余额应与会计的“银行存款”总帐余额核对相符；同时“银行存款日记帐”应定期与银行送给企业的“银行对帐单”一一核对，以保证银行存款的真实性。 “银行存款日记账”与“银行对账单”核对，若有差异应注意寻找“未达账项”，并通过编制“银行存款余