《4第四章营业税法2.pptVIP

第四章 营业税法 本章主要内容有： 1.征税范围：9个税目 一、征税范围与纳税人 2.纳税义务人： 1.计税依据—营业额 二、应纳税额计算 2.税率：按行业设计 3.兼营与混合销售行为 1.《营业税暂行条例》规定 三、税收优惠 2.其他税收优惠 四、征收管理：纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 一、营业税的概念 营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 二、营业税的特点 三、营业税与增值税的关系 区别： （1）征税范围完全相反，互相排斥。 　 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。　 （3）计税方法不一样。 四、纳税义务人 构成营业税纳税人的三个条件： 1．地域范围——在中华人民共和国境内 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （1）劳务——提供或接受方在境内 （2）转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内 （3）转让或出租土地使用权——土地在境内 （4）转让或出租不动产——不动产在境内 【例题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某块土地的土地使用权 【答案】AD 2．行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 3．行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 （二）扣缴义务人 五、税目、税率 　　 【例题4】甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有（　）。　　A.甲国企业不缴纳营业税　　B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴　　C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税　　D.境内的外商投资企业不缴纳营业税 （三）各税目营业税计算的具体规定 7.服务业 8.转让无形资产 七、几种经营行为的税务处理 （二）营业税与增值税征税范围划分 （二）纳税期限 按期：5日、10日、15日、1个月 金融业（不包括典当业）：一个季度 保险业：1个月 （三）纳税地点 3.金融保险业 金融业务 1.一般贷款业务 2.金融企业从事融资租赁业务 计税营业额 贷款利息收入全额（包括：加息、罚息） 本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数） 3.金融商品转让业务 4.金融经纪业务和其他金融业务（中间业务） 营业额 = 卖出价－买入价 营业额为手续费（佣金）类的全部收入 5.保险业务 视不同的业务而定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【例题9】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确 的是（　）。 　　A.一般贷款业务的计税依据为利差收入　　B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入　　C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入　　D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款  【答案】C Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client