13 货币资金和特殊项目审计.ppt

第十三章 货币资金与特殊项目审计 1、货币资金的内部控制 一个良好的货币现金内部控制应包括以下几点： （1）现金收支与记账的岗位分离 （2）现金收入、支出要有合理、合法的凭据 （3）全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 （4）控制现金坐支，当月收入现金及时送存银行 （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以作到账实相符 （6）加强对货币资金支出的内部审计。 一、货币资金的审计 2、货币资金内部控制制度的符合性测试 （1）了解货币资金内部控制制度 （2）抽取并审查收款凭证 （3）抽取并审查付款凭证 （4）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 （5）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月编制并经复核 （6）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 （7）评价货币资金内部控制制度 盘点库存现金 盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师参加进行盘点。 1、实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行。 2、审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相对。 3、由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出现金余额。 4、盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”。 5、若有冲抵库存现金的借条、未提现支票，未做报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。 思考1（单选题）： （1）货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）。 A 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管； B 对重要货币资金支付业务，实行集体决策； C 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金； D 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 （2）2013年3月5日对N公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2013年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2012年12月31日库存现金余额应为（）。 A 1300 B 2300 C 700 D 2700 （3）监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　　　） Ａ会计主管人员和内部审计人员 Ｂ出纳员和会计主管人员 Ｃ现金出纳人员和银行出纳人员 Ｄ出纳人员和内部审计人员 函证银行存款 通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，还可以了解欠银行的债务，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。 函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函。其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行存款对账单和所有已付支票。但仍应向这一银行函证。 银行存款、应收账款、应付账款函证的对比 项目 银行存款 应收账款 应付账款 函证必要性 必须 仅在下列情况下函证：1.控制风险控制较高；2.金额大；3.经济困难 预证实的认定 银行存款的存在性、负债的完整性和资产的担保抵押 应收账款的存在性、所有权 应付账款的真实性 函证内容 银行存款、银行借款和或有事项 客户欠被审计单位金额，被审计单位欠客户金额 被审计单位欠客户的金额 函证对象 本年度所有的存过款的银行 债务人 债权人 函证范围 100%函证 抽样函证 必要时抽样函证 函证方式 肯定式 否定式和肯定式 ? 肯定式 不执行需说明理由 思考3（单选题）：在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（　）。 A、审查12月31日的银行存款余额调节表; B、函证12月31日的银行存款余额; C、审查12月31日的银行对账单; D、审查12月份的支票存根 思考4（多选题）：下列审计程序中，属于证实银行存款存在的主要程序有（　　　）。 Ａ盘点库存现金；Ｂ审查银行存款余额调节表；Ｃ函证银行存款余额；Ｄ审查银行收支截止的正确性 思考5（判断题）：助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。 思考6（简答题）：乙注册会计师在对P公司2009年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审