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会计凭证、账簿和核算形式 Apr. 2007 会计凭证 1、概念：记录经济业务、明确经济责任的书面证明。 2、作用：及时准确地反映各项经济业务的完成情况；监督和审查各项经济业务的合理性和合规性；明确有关部门和人员的责任。 3、种类：按其填制程序和用途分类分为原始凭证与记账凭证 会计凭证——原始凭证 概念：在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。 分类：按取得的途径和来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。 1.自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证（E.g. 由仓库保管人员在验收材料时填制的收料单）。按填制方法不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 会计凭证——原始凭证 （1）一次凭证是一次记录一项或若干项同类型经济业务的原始凭证，凭证填制手续是一次完成的。E.g.收料单 （2）累计凭证是在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的凭证。E.g.限额领料单 （3）汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是根据许多相同的原始凭证或会计核算资料汇总填制的凭证。E.g.耗用材料汇总表 2.外来原始凭证是在经济业务完成时，从其他单位取得的凭证。E.g.发货票、汽车和货车票据、银行收款通知单 会计凭证——原始凭证 基本内容： （1）原始凭证的名称； （2）填制凭证的日期和凭证的编号； （3）填制和接受凭证的单位名称； （4）经济业务的基本内容，包括经济业务发生的数量和金额； （5）填制单位和有关人员的签章。 原始凭证的填制要求 原始凭证的审核 会计凭证——记账凭证 概念：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。 分类： 1.按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2.按其填制方式的不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。 会计凭证——记账凭证 基本内容： （1）填制单位的名称； （2）凭证的名称； （3）填制凭证的日期； （4）凭证的编号； （5）经济业务内容的摘要； （6）会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）的名称、记账方向和金额； （7）所附原始凭证的张数； （8）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。 会计凭证——记账凭证 填制要求 （1）必须按照规定的会计科目及其核算内容结合经济业务的内容，正确编制会计分录。 （2）抓住经济业务的重点，在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容。 （3）不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清。 （4）原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。 （5）各种记账凭证必须连续编号，以便查考。 会计账簿 概念：由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 为什么有了会计凭证还需要会计账簿？ 会计凭证~数量多，分散，个别 会计账簿~会计凭证的集中、归类和整理；系统、完整。 会计账簿的种类 1、按账簿的用途分类 （1）序时账：又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 （2）分类账——总分类账、明细分类账 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。一般采用借贷余三栏式订本账。 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。三栏式、数量金额式、多栏式 会计账簿的种类 2、按账簿的外表形式分类 （1）订本账：启用之前就把编有顺序号数，印有专门各式的账页固定装订成册的账簿。 （2）活页账：由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 （3）卡片账：由若干零散的具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。 会计账簿的基本内容 封面：写明账簿的名称和记账单位名称； 扉页：填列账簿启用的日期和截止日期，页数，册次；经管账簿人员一览表和签章；会计主管人员签章；账户目录等； 账页：账面的格式（账户的名称、登记的日期栏、凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏）。 账簿登记与错账更正 1、账簿登记要求 （1）账簿的启用与交接规则 （2）账簿登记的规则 （3）账簿的更换与保管 （1）账簿的启用与交接规则 （2）账簿登记的规则 2、错账更正方法 划线更正法：账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误。 红字更正法