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会计基础与实务 彭辉栋 2010年9月 一、 会计概要： 1、 物质资料的生产是会计产生的前提。 因为会计的目的就是管理和效益 2、会计发展的标志 近代会计标志是复式簿记——借贷记帐法 现代会计的标志——20世纪50年代，管理会计与财务会计的分离。 一、 会计概要： 3、 会计的两大职能——反映（核算）和监督 4、 会计的对象——企业再生产过程中能以货币表现的经济活动。也就是企业再生产过程中的资金运动。将之进一步分类就是会计对象要素，即会计六要素。 一、 会计概要： 5、会计核算的五个环节：1、确认2、计量3、记录4、计算、5报告 6、会计核算的三项任务：1、记帐2、算帐3、报帐 7、会计核算方法——是基础和核心。 包括设置帐户、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。 一、 会计概要： 8、会计核算的基本前提： 会计主体——会计核算的空间范围 持续经营、会计分期——会计核算的时间范围 货币计量——核算的尺度（隐含币值不变） 一、 会计概要： 9、会计核算的基本原则： 可靠性原则； 实质重于形式原则； 相关性原则； 可比性原则； 及时性原则； 可理解性原则； 谨慎性原则； 重要性原则。 二、会计报表要素、帐户与复式记帐 1、资产负债表 资产=负债+所有者权益 资产-负债（负资产）=所有者权益（净资产） 是资产负债表的理论依据 二、会计报表要素、帐户与复式记帐 2、利润表 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用（成本）=负债+所有者权益+收入 二、会计报表要素、帐户与复式记帐 3、会计科目：对会计对象具体内容及会计要素进一步分类核算的项目。 分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。 会计账户：是对会计要素进行分类核算的工具。 科目是项目，账户还有结构； 科目是分类依据，账户是记录经济业务的载体。 二、会计报表要素、帐户与复式记帐 4、复式记帐和借贷记帐法 原理是会计恒等式，记帐规则是有借必有贷，借贷必相等 帐户的对应关系和对应帐户； 会计分录——一借一贷（简单）一借多贷、一贷多借、多借多贷（复合）。 试算平衡方法——余额（会计恒等式）和发生额（记帐规则） 三、 填制和审核会计凭证 1、 原始凭证——自制（一次、累计、汇总）和外来 2、 记帐凭证——专用（收款、付款、转帐） ——通用 三、 填制和审核会计凭证 1、 原始凭证的6大要素、填制要求和审核 名称、日期、编号、填制和接受单位名称、内容和金额、签章 2、 记帐凭证基本内容、填制要求 单位和凭证名称、编号和日期、内容摘要、会计科目名称、记账方向和金额、附件张数、有关签章。 四、 登记会计帐簿 1、 帐簿及其种类 （1）按用途分类 （2）按外表形式分类 （3）按帐页格式分类 三、 登记会计帐簿 2、 库存现金日记帐的设置与登记 3、 银行存款日记帐的设置与登记 四、 登记会计帐簿 4、总帐与明细帐的设置与登记及其平行登记 平行登记的要点： 同时 同向 同额 四、 登记会计帐簿 5、 帐簿登记规则 6、 错帐更正方法 （1） 画线更正法 登帐笔误 （2） 红字更正法 借贷方向、科目、金额错误 （3） 补充登记法 方向、科目无错，金额少计 四、登记会计帐簿 7、 对帐 （1） 帐证核对 （2） 帐帐核对——总帐帐户借方余额合计与贷方余额合计 ——总帐与所属明细分类帐 ——日记帐与总帐 ——会计帐与保管帐 8、 结帐 五、 财产清查 1、 财产清查的对象与方法、分类 2、 永续盘存制（帐面盘存制）——收、发、存都要做相应连续记载。 公式是期初结存+本期增加- 本期减少=期末结存 实地盘存制——只记增加，不计减少，期末倒挤出本期减少 公式是：期初结存+本期增加-期末结存= 本期减少 五、 财产清查 3、 现金的清查方法 实地盘点法 4、 银行存款的清查方法： 与银行核对账目的方法 未达帐项：四种 六、 编制财务报表 1、 财务报表及其种类 2、 报表编制要求 3、 资产负债表：理论依据是“资产=负债+所有者权益” 4、 利润表：理论依据是：收入-费用=利润 七、 会计核算程序 1、记账凭证核算形式的特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，它是最基本的会计核算形式。 需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证（或者通用记账凭证），作为登记总分类账的依据。 七、 会计核算程序 需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 1.现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式、订本式。 2.总分类账也一般采用三栏式