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基 础 会 计 学 郑州大学商学院 张复生 fushzh@zzu.edu.cn 第十二章 会计核算组织程序 本章基本内容 本章重点内容 第十二章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的概念及设计意义 （一）概念 会计核算组织程序也称账务处理程序、会计核算形式，它是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤 1.会计循环 会计循环是指一个会计主体在一定的会计 第一节 会计核算组织程序概述 期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制会计报表为止的一系列处理程序 2.记账程序 记账程序是指企业在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体过程 第一节 会计核算组织程序概述 （二）设计会计核算组织形式的意义 1.有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计工作质量 3.有利于提高会计工作效率 4.有利于降低会计核算工作成本 5.有利于发挥会计核算工作的作用 二、设计会计核算组织程序的原则 1.从本单位实际情况出发 第一节 会计核算组织程序概述 2.应以保证会计核算质量、服务于内部管理需要和外部信息需求者的要求为立足点 3.力求降低会计核算的成本，提高工作效率 4.应当有利于建立会计工作的责任制，并贯彻不相容职务分离和相互牵制的原则 不同的会计核算组织程序的区别主要在于：总账格式及其登记依据的不同 返回 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证会计核算组织程序的基本内容 记账凭证会计核算组织程序的基本特点是直接根据记账凭证登记总分类账 优缺点：账证关系、账账关系清楚，但如果记账凭证数量多、总账的登记工作量较大 它适用于业务量小、记账凭证少的会计核算单位 核算程序图示： 第二节 记账凭证核算组织程序 第二节 记账凭证核算组织程序 这种会计核算组织程序下：日记账和总账都采用普通的订本式、三栏式账簿；总账与日记账、明细账形成明显的钩稽核对关系 二、记账凭证核算组织程序的评价 返回 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表会计核算组织程序的基本内容 科目汇总表会计核算组织程序的基本特点是先根据记账凭证定期编制科目汇总表、再根据科目汇总表直接登记总分类账 优缺点：大大减少了总账的登记工作量、而且可以借助科目汇总表进行分段试算平衡但经过科目发生额汇总、磨灭了会计科目之 第三节 科目汇总表核算组织程序 间的固有对应关系，当出现错账时查找困难 这种会计核算组织程序的关键是掌握科目汇总表的格式和编制方法 这种方式下的账簿形式及其相互关系与记账凭证会计核算组织形式相同 它适用于同类经济业务重复发生、所使用会计科目相对较少的会计核算单位 核算程序图示： 第三节 科目汇总表核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表也可设计为定期（比如十天）汇总一次、编制一张的格式 二、科目汇总表核算组织程序的评价 返回 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证会计核算组织程序的内容 汇总记账凭证会计核算组织程序的基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证、再根据汇总记账凭证登记总分类账 优缺点：既保持了会计科目的对应关系、又减少了总账登记工作量，但记账凭证汇总工作量较大 这种方式适用于业务量大、记账凭证多的会计核算单位 核算程序图示： 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 这种方式下的账簿形式及其相互关系与记账凭证会计核算组织形式相同 掌握这种会计核算组织程序的关键是认识汇总记账凭证 汇总记账凭证：一般分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证根据借方科目设置、根据贷方科目归类汇总——源于收款凭证的规律性 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 汇总收款凭证的基本格式 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 （二）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证根据贷方科目设置、根据借方科目归类汇总——源于付款凭证的规律性 （三）汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证与汇总付款凭证类似，也是根据贷方科目设置、根据借方科目归类汇总——人们的工作习惯 汇总转账凭证的数量可能比较多 汇总付款凭证和汇总转账凭证的基本格式 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 汇总付款凭证的基本格式 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 汇总转账凭证的基本格式 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 二、汇总记账凭证核算组织程序的评价 返回