《会计学基础第章会计工作底稿和会计报表.pptVIP

第八章 会计工作底稿和会计报表 内容提要 本章着重介绍通过帐簿系统所分类记录的数据资料，经调整、结转以后，是如何再次确认变成会计信息，由财务报告提供给会计信息用户的。 第一节 会计工作底稿 第二节 会计报表的意义和种类 第三节 损益表 第四节 资产负债表 第一节 会计工作底稿 一 帐务结束的基本程序 (一)帐务结束工作的内容 帐务结束工作包括在期末进行的会计循环的下列步骤的工作:试算平衡、帐项调整、结转、结帐、编制报表。 (二)帐务结束的基本程序 1 根据会计帐簿资料编制会计报表的结束程序 二 会计工作底稿的意义和作用 (一)什么是会计工作底稿 根据日常会计核算资料编制的据以进行调整、结转、试算分析的一种计算表。 (二)有哪些种类的会计工作底稿 1 结帐工作底稿:将期末试算平衡帐项调整和结转结合在一起的一种工作底稿 2 汇总报表工作底稿:由报表汇总单位编制的一处将基层报表与汇总报表结合在一起的工作底稿. 3 审计工作底稿:由审计人员编制的将被审单位的有关帐簿资料与报表结合在一起的工作底稿. (三)为什么编制结帐工作底稿 它是期末帐务结束阶段的仿真技术,它通过模拟记帐,将试算、调整、结转同报表项目的确认工作紧缩在一定的时、空范围内试演一次，可起到： 1 减少帐簿中调整结转计算可能产生的错误； 2 加速报表的编制过程,许多工作可在编制报表后进行； 3 可以直接提供报表编制所需资料。 三 结帐工作底稿的格式 (一)基本格式 棋盘式:纵(栏)横(行)交叉 见P261图表8-2 栏次:按工作内容划分(基本内容:试算\调整\结转\报表)大栏,每大栏划分借\贷2个小栏 行次:原则上按帐户名称分行,次序按总帐目录安排,要求 1 报表要求按明细项目列示的项目,帐户名称相应按明细帐户列示; 2 同一个帐户占1行,但有调整结转业务的帐户,应根据调整结转业务多寡预留行次; 3 行与栏的关系 (二)常见的几种格式 1 四栏式:只设调整前试算表\帐项调整结转\损益表\资产负债表等到四大栏别 2 五栏式:将四栏式中帐项调整结转分设帐项调整\帐项结转两栏 3 六栏式:在五栏式基础上,增设调整后试算表一栏 结帐工作底稿行与列的关系示意图 四 结帐工作底稿的编制程序和方法 1 收集列示期末调整帐项和成本结转帐项 2 将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄入工作底稿调整前试算表(一)(二)栏,并检查合计是否相等; 3 根据列示的调整帐项,编制调整分录,在帐项调(三)(四)栏进行模拟记录; 4 分行计算调整后的帐户余额: (五)栏=(一)栏+(三)栏-(四)栏 (六)栏=(二)栏+(四)栏-(三)栏 5 根据列示的结转业务,编制结转分录,在帐项结(七)(八)栏进行模拟记录; 6 将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表(九)(十)栏.其中(九)栏费用借余帐户=(五)+(七)栏; (十)栏收入贷余帐户=(六)+(八)栏. 　结出本年利润,并转入(十二)栏 7 将资产负债表帐户调整结转后的余额转录入资产负债表(十一)(十二)栏.其中:(十一)栏资产帐户=(五)栏+(七)栏-(八)栏；(十二)栏负债权益帐户=(六)栏+(八)栏-(七)栏 第二节 会计报表的意义作用和种类 一 会计报表的涵义 在日常核算的基础上,总括反映会计主体一定时期内财务状况和经营成果的表式报告文件. (要点:反映的方式\内容\形式) 二 作用:通过向信息用户提供财务信息,起到以下作用: (一)说明情况，借以了解 财务状况\收益情况\资金流转情况\费用成本情况 (二)分析情况,借以 1 评价工作:自我评价,总结经验,改进工作;投资及信贷者评价偿债能力及盈利水平. 2 财税及主管部门考核监督企业生产经营情况\管理水平. 3 作为内部经营管理决策和投资信贷者的投资信贷决策的重要依据. 三 会计报表的种类 会计报表可根据不同的标准进行分类. (一)按报表的用户划分 1 内部报表 为企业管理当局提供会计信息的报表. 2 外部报表 为企业外部信息用户提供会计信息的报表. (二)按报送时间划分(以股份制企业为例) 月报 月末结账后编制； 季报 季度终了结账后编制； 半年报(中期财务报告) 年度中期结账后编制； 年报 年度终了结账后编制。 (三)按报表内容划分 静态要素报表—资产负债表 动态要素报表—损益表 动态\静态要素结合报表—现金流量表 其他报表 如利润分配表、股东权益增减变动表及其他相关附表等 (四)按编报单位划分 基层报表 由独立核算单位编制的报表 汇总报表由地区