《会计循环.pptVIP

Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、汇总记账凭证财务处理程序的优缺点和适用范围 汇总记账凭证财务处理程序的优点是：由于总分类账是定期根据汇总记账凭证进行登记，因此，减轻了登记总分类账的工作。同时，由于汇总记账凭证是根据记账凭证按照科目对应关系进行编制的，因此，它可以明确地反映科目对应关系，反映经济业务的来龙去脉，便于检查分析，发生差错，也便于查找。 汇总记账凭证财务处理程序的缺点是：由于汇总转账凭证是按照会计科目的贷方设置和编制的，不是按经济业务的性质归类汇总，因而，不利于对日常核算工作进行合理的分工；而且汇总记账凭证的工作量大，特别是对一借多贷的经济业务，必须分解为几个一借一贷的简单会计分录，不但不能完整的反映一项经济业务的全貌，反而增加了核算工作量。该种核算形式一般适用于企业规模较大、经济业务量较多的单位。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第七节 其他账务处理程序 一、多栏式日记账核算形式 （一）多栏式日记账务处理程序的特点和核算要求 多栏式日记账账务处理程序的特点是：根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记多栏式现金日记账和银行存款日记账，然后根据现金、银行存款日记账登记总分类账。 多栏式日记账账务处理程序所采用的凭证，与记账凭证账务处理程序相同，可以采用专用凭证，也可以采用通用凭证。会计账簿应设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，以及各种明细分类账和总分类账。 多栏式的现金和银行存款日记账，具有科目汇总表的作用，月终就可根据这些日记账的本月收、付发生额和各对应科目的发生额直接登记总分类账。运用这种程序应注意两点： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1．现金与银行存款之间的相互划转数额，已经包含在有关日记账的收、付合计数里，因此，要避免重复计算。 2．业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表，可仍保留转账凭证过账的方法。 （二）多栏式日记账账务处理程序的核算步骤 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2．根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。 3．根据原始凭证或原始凭证汇总表以及记账凭证登记各种明细分类账。 4．月末，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记有关总分类账；同时，根据转账凭证或转账凭证科目汇总表登记有关总分类账。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5．月末，各种明细分类账的余额合计数，应分别与总分类账中有关账户余额核对相符。 6．月末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制会计报表。 多栏式日记账账务处理程序，如图5-3所示。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 下面根据记账凭证账务处理程序所列举的经济业务，编制多栏式现金日记账和银行存款日记账，如图表11-96所示。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、日记总账账务处理程序 （一）日记总帐账务处理程序的特点和核算要求 日记总账帐务处理程序 , 就是设置一本把日记账和总分类账结合 起来的联合账簿一一日记总账 , 单位日常发生的各项经济业务都要根据记账凭证直接记入日记总账的一种核算形式。 在日记总帐帐务处理程序下 , 除应设置一本 “日记总账” 用以序 时分类地记录单位的全部经济业务外 , 仍应设置收款凭证、付款 凭证和转账凭证等