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《会计报表 阅读基础》 王则斌 教授 博士 E-mail:szwzb@163.com 第1节 会计报表的构成 1、会计报表的含义 ■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 2、会计报表的意义 3、会计报表的种类 （1）按反映的经济内容分 “4表1注” （2）按编报时间分 月报 季报 半年报 年报 （3）按编制基础分 个别会计报表 汇总会计报表 合并会计报表 （4）按报送对象分 外部报表 内部报表 4、会计报表的编制要求 第2节资产负债表的阅读 （一）资产负债表的定义 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 （二）资产负债表的作用 第一，可以提供某一日期的资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构； 第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度； 第四，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者做出经济决策。 （三）资产负债表的理论基础 会计恒等式 资产 = 负债 + 所有者权益 （四）资产负债表的结构 左右结构（账户式） （见参考格式） （五）资产负债表项目的含义 1、货币资金项目 货币资金 = 现金+银行存款+其他货币资金 四个原则： （1）职责分工（不相容职务的分离） （2）交易分开（不允许坐支） （3）内部稽核（经常性和突击检查） （4）定期换岗（常在河边走，难免不湿鞋） 2、交易性金融资产项目 ---为交易目的而持有的，以公允价值计量的有价证券投资 特点：交易性、流动性、获利性 按对象分：短期股票投资 短期债券投资 其他短期投资（如基金） 期末按公允价值计量 3、应收账款项目（应收票据项目） 与商品销售收入的实现直接相关 商业折扣 “折扣10%”、“折扣20%” 现金折扣 “2/10，n/30” “2/10，1/20，n/30” 坏账准备的计提 应收款项余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 个别认定法 4、预付账款项目 5、应收利息项目 6、应收股利项目 7、其他应收款项目 8、存货项目 包括：原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、在途物资、委托加工物资、发出商品------ （1）发出存货的计价 先进先出法 加权平均法 月末一次加权平均法 移动加权平均法 分批实际法 存货发出计价举例 乙公司某存货的数据资料如下: 日期 收入 发出 结存 数量