《会计帐薄 .pptVIP

会计基础 主讲教师：丁洁 第七章 会计账簿 第一节 会计帐薄概述 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对帐 第五节 错帐更正方法 第六节 结帐 第七节 会计帐薄的更换和保管 第一节 会计帐薄概述 一、会计账簿的概念 会计账簿简称账簿，是由一定格式账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿与帐户 （一）、帐户的概念 是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （二）、帐户的基本结构 三、会计账簿的种类 （一）按用途分类 1、序时帐（日记帐） 序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。 2、分类帐 也称分类账簿，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 3、备查账 (1)、概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 （2）、设置目的： 设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 （二）、按帐页格式 (二)、按外表形式分 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 二、会计账簿的启用 1、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。 2、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表”。 三、会计账簿的记帐规则 1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。 2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记入账的符号（如“√”），表示已经记账。 第三节 会计帐薄的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）、库存现金日记账的格式和登记方法 （二）、银行存款日记账的设置和登记 收入、 支出、结存 三栏式 第四节 对账 一、对账 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 一、划线更正法 （一）适用范围： 适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 （二）更正方法： 先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。 二、红字更正法 （一）适用范围1 适用于结账前发现的，记账凭证中使用的会计科目发生错误，或借贷方向发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。 （二）更正方法 1、用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 （二）、适用范围2 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 （三）、更正方法 1、填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”。 2、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。  三、补充登记法 （一）、适用范围 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 （二）、更正方法 1、填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额”。 2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 一、对账 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 一、结账的程序 二、结账的方法 1、对不需要按月结计本期发生额的帐户，只需在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线。 4、总帐帐户平时只需结出月末余额。年终结帐时，结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”，并在合计数下划通栏双红线。 5、年终结转下年，新建帐时结转上年。 第七节 会计帐薄的更换与保管 一、账簿的更换