《年报22.ppt

1.什么是固定资产？ 同时具有下列两个特征的有形资产 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； 使用寿命超过一个会计年度 固定资产在企业资产总额中一般都占有较大比例 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.三个固定资产账户 固定资产账户余额（反映企业所有固定资产的原价） 累计折旧账户余额（反映企业固定资产的累计折旧数额） 固定资产减值准备账户余额（反映企业对固定资产计提的减值准备数额） 固定资产项目=固定资产账户余额－累计折旧账户余额 －固定资产减值准备账户余额 因此，这3项属于固定资产的重点审计范围 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 结合企业常用的固定资产内部控制，注册会计师实施控制测试程序应予以关注的地方： 固定资产的预算制度 授权批准制度 账簿记录制度 职责分工制度 区分资本性支出和收益性支出的制度 处置制度 定期盘点制度 维护保养制度 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.固定资产的审计目标 确定固定资产是否存在且归被审计单位所有或控制； 确定固定资产的计价方法是否恰当； 确定固定资产的折旧政策是否恰当； 确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 确定固定资产减值准备的计提是否充分完整，方法是否恰当； 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整； 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计学 对外经济贸易大学国际商学院 陈德球 审计学 对外经济贸易大学国际商学院 陈德球 审计学 对外经济贸易大学国际商学院 陈德球 审计学 对外经济贸易大学国际商学院 陈德球 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险 健全部分，适当减少程序 缺陷部分，实施详细审计程序 两种方式 依照业务循环进行抽样测试 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 财务报表审计的组织方式和审计测试的种类 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 销售与收款循环审计 存货与生产循环审计 采购预付款循环审计 货币资金审计 终结审计与审计报告 其他审计服务业务 筹资与投资循环审计 审计业务流程与报告，即审计实务 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 背景概述：该公司是世界上最大的垃圾处理公司，1971年纽交所上市。20世纪90年代，经营环境恶化，业绩下滑，内外交困的艰难困境，直接催生了舞弊行为。1998年，公司公布了审计委员会的清查结果：1992年至1997年9月期间，废品管理公司对外披露的财务报告严重失实，虚增了17亿美元的税前利润！！少计了约1.9亿美元的所得税费用！ 粉饰财务报表方法： 蓄意改变折旧方法 、延长资产使用年限、毫无根据提高残值比率