《所得税汇算清缴改.ppt

一、企业所得税税额的计算与申报方法 企业所得税的纳税人分为两类，即居民企业纳税人和非居民企业纳税人。 居民企业应缴纳所得税的计算和征收又分为查账征收和核定征收（又分为实行核定应税所得率方式与实行核定应纳税额方式）两种； 非居民企业应缴纳所得税由扣缴义务人代扣代缴，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。 综上看出，企业所得税汇缴主要针对居民企业纳税人的。 第三讲企业所得税年度纳税申报表填报的主要内容和政策要求 　企业所得税年度纳税申报表是税收政策的表格化，只有认真分析了解申报表的内容及填报方法，才能真正做好汇算清缴。本文就每一个申报表的主要内容、相互关系和重点，以及相关的政策进行解析，藉此帮助纳税人掌握汇算清缴的要点。?  * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、主表填写------《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额），并据此计算年度应纳税额。因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。表间项目内容按照所得额调整、税款计算、应补（退）税款计算过程设计，逻辑关系简单，易于理解填报。?  * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 企业所得税年度纳税申报表主表是在利润总额的基础上进行纳税调整后得出应纳税所得额，然后进行税款的计算。主表包括四大部分： 1、利润总额计算 2、应纳税所得额计算 3、应纳税额计算 4、附列资料。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。这部分要求纳税企业先按照会计核算结果填报相关的收入和成本费用及利润情况，体现了间接法设计表格的思路。如果企业没有严格按照会计制度核算，则要先按照执行相应的会计制度要求，调整为正确的核算结果后再填报。?  * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二部分“应纳税所得额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况。所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映。 * 其中需要说明的是，所得税法优惠政策中的对所得额的优惠