《.1营业税基本原理.ppt

§4.1 营业税基本原理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. §4.1 营业税基本原理 房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10%）。 解析： （1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：　　 应纳建筑业营业税＝2000×（10＋0.5）×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：　　 销售不动产的营业税 ＝3600×（10＋0.5）×5%＝1890（万元） 【例4-8·计算题】 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. §4.1 营业税基本原理 下列各项中，应计入营业税计税依据的有（　 ）。　A.总承包额中的分包额　B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款　C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款　D.建筑工程所使用的建筑材料价款 　　　 [答案]CD 【例4-9·多选题】 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. §4.1 营业税基本原理 （4）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。 （5）纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。 （6）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。 （7）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢攻费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. §4.1 营业税基本原理 某建筑公司于2008年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。计算该项工程建筑公司应纳营业税的营业额？ 解析： 营业额=2 200+3+2 875=5 078（万元） 【课堂练习2】 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. §4.1 营业税基本原理 【练习·单选题】某建筑公司在2009年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；另承包一项工程，工程总承包额3000万元，将其中的部分工程600万元分包给另一建筑企业。该公司2009年应纳营业税为（ ）万元。 A.86.1 B.105.6 C.88.5 D.87.6 【答案】D 【解析】工程原材料及其他材料价款30万元已在工程价款内，故不需要再单独计算营业税；另外取得的奖励款20万元应计算营业税；分包出去的600万元工程应由对方缴纳，该公司应纳的营业税=（500+20）×3%+（3000-600）×3%=87.6万元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. §4.1 营业税基本原理 （8）纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料等收