会计制度设计ppt5.ppt

第五章 会计凭证设计 第一节 会计凭证设计的意义及原则 一、会计凭证设计的意义 1、便于及时反映经济业务的实际情况，是会计信息唯一的重要来源。 2、健全岗位责任制，完善内部控制制度。 3、为监督检查提供主要依据。 二、会计凭证设计的原则 （一）清晰性原则 1、能全面反映经济活动的真实情况，如经济活动的发生时间、地点、内容、责任等情况。 2、凭证要素齐全。 3、凭证要素位置安排合理。 4、颜色明显，易于区分不同用途的联次。 （二）经济性原则 1、与相关业务管理相结合，在照顾其核算和管理需要的同时，尽量做到一“证”或一“单”多用。 2、凭证格式大小以充分反映业务内容为原则。 3、专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且影响整洁和美观。 （三）统一性原则 1、要求凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。 2、办理同类性质的经济业务所用的凭证必须统一，并保持稳定，不能经常改变，以方便凭证的填制和审查，同时节约设计和印制费用。 3、有些凭证应尽可能在部门、系统范围内通用，有条件的还应在地区或全国范围内统一使用，以方便财政、税务和审核等部门的监督工作。 第二节 原始凭证的设计 一、原始凭证的分类 1、按来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。 2、按用途不同可以分为通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证。 3、按凭证记录的次数和时限可分为一次凭证和累计凭证。 4、按凭证格式的适应性可分为通用凭证和专用凭证。 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的设计 1、反映货币资金收付业务的凭证内容设计。反映货币资金收付业务的原始凭证主要有三种：一是通过银行办理结算的收付凭证；二是企业开展购销业务时发生的款项收付凭证；三是企业内部现金收付凭证。前两种原始凭证是由银行、财政、税务部门设计的专用凭证，是外来原始凭证。 （1）内部缴款单：一般一式三联，一联缴款单位存留、一联财会部门作为记账依据、一联作存根备查。 3、反映生产经营业务的凭证内容设计： （1）大部分是自制凭证，主要用于转账业务，大多数是根据一些内部原始记录进行整理加工编制的原始凭证汇总表，也有的是根据账簿记录计算取得的原始凭证，可以根据企业经营特点、成本管理要求、成本核算方法进行设计。 （2）根据生产成本项目设置专栏，栏目齐全，分项与汇总项要相互衔接便于对照检查和相互核对。 （3）这类凭证只须设制证人和主管会计人员签章栏，一般不加盖公章。 （4）主要有“材料费用分配表”、“外购动力费用分配表”、“工资费用分配表”、“固定资产折旧分配表”、“辅助生产费用分配表”、“制造费用分配表”、“产品成本计算单”等。 5、反映固定资产增减变化的凭证内容设计：主要有固定资产调拨单、新建固定资产的移交清册、更新固定资产的购置单、固定资产报废单和盘盈盘亏报告单等。 （1）新建固定资产的移交清册： （2）购入固定资产交接验收单： （3）固定资产报废申请表： （4）固定资产卡片 四、原始凭证管理的设计： 主要包括空白凭证、制错凭证、使用过的凭证的管理。 第三节 记账凭证的设计 一、记账凭证的分类 （一）按照记账凭证的种类，可分为一种制至六种制记账凭证。 （二）按照记账凭证反映会计科目的方式，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。 （三）按照记账凭证的适用性，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。 （四）按记账凭证是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 二、记账凭证的设计 （一）记账凭证具备的内容：填制单位的名称、记账凭证的名称、记账凭证的编号、填制凭证的日期、经济业务的内容摘要、会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称、记账方向和金额、所附原始凭证的张数、制证、记账、审核、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 （4）转账凭证 2、单式记账凭证（1）借项记账凭证 （2）贷项记账凭证 3、套写记账凭证 以某些原始凭证作为代用记账凭证时，在复写原始凭证时，单独套写一联作为记账凭证使用。4、累计记账凭证 5、汇总记账凭证 （三）会计凭证传递程序、登记和保管的设计 1、传递程序：无论原始凭证的传递程序还是记帐凭证的传递程序，在设计时都应该本着贯彻内部控制制度、加强岗位责任制、明确分工、互相协作和提高工作效率的原则，充分考虑企业机构的设置、人员的分工、业务的特点等因素，做到需要经过的部门和人员不能绕过，不需要经过的坚决不过，各个岗位环节都要互相牵制、各负其责，充分发挥会计信息的作用，满足经济管理的需要。 2、记账凭证的收、付款项一般经审核、编号后，交出纳收、付款，并登记现金、银行存款日记账。 3、定期装订后交有关总账、明细账人员传递过账。 填制： 审核： 记账： 财会主管：