增值税发票相关知识培训-财务.ppt

城 市 雕 塑 家 城 市 雕 塑 家 * * 陕西莱安物业管理有限公司 发票相关知识 一、发票的合规性 当我们拿到一张发票时，首先判断其是否是合规发票，只有合规发票才能作为报销的依据。 所谓合规发票，就是既满足国家税务局的要求，又满足本企业的相关规定。 满足国家税务局的要求： 1、真实发票。（可以打12366进行查证） 2、符合企业相关经营业务。 发票相关知识 满足企业的相关规定： 根据权责发生制原则，当期费用进入当期损益。这就说明发票的时效性，我公司相关规定中明确指出当期发票当期报账。具体可查看公司财务部的相关内容。 二、发票通用的分辨方法： 1、发票是否有两个章子。一个是票头上的，发票监制章。另一个是收款单位自身的发票专用章，发票专用章在2012年的时候，国家税务总局做了统一的规范，凡是与规范不符的，也是不能作为报销凭证的。 2、监制章和发票号码均采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线照射下为橘红色反应。 3、经营者通常不在假票上盖有与其经营名称相符的发票专用章，盖章相当模糊，故意让人辨认不清。 4、发票上所盖发票章必须清晰可见；内容完整（包含双方公司名称、纳税人识别号、地址及电话、开户行及账号）；发票无涂改或字迹不清楚。 发票专用章式样 　　 发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。 　 发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。 　 三、增值税纳税人 1、在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 2、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 一般纳税人 （1）、生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的； （2）、从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 （3）、销售服务、无形资产和不动产一般纳税人标准高为500万以上。 小规模纳税人 （1）、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。 （2）、除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。 （3）、销售服务、无形资产和不动产一般纳税人标准高为500万（含）以下。 税率 行业 17% 销售货物及加工修理劳务，有形动产租赁 13% 水电气暖，报纸杂志书籍，粮食及农业生产资料 11% 建筑服务，不动产销售租赁，土地使用权销售，交通运输，邮政，电信 6% 销售无形资产，现代服务，生活服务，金融服务 简易征收办法的征收率为3% 特殊情况下简易征收的征收率为5% ?应纳税额 一般纳税人 计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额? 销项税额=销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1+税率） 销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。[4]? 进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）