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审计Auditing 2012-2013 1st semester Business School NTU 本书的内容介绍 审计环境 （1）注册会计师审计职业特点（2）注册会计师管理制度 （3）注册会计师法律责任（4）注册会计师执业准则 职业道德守则 （1）职业道德概念基本原则和概念框架 （2）审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 审计基本原理 （1）审计目标 （2）审计计划 （3）审计证据 （4）审计工作底稿 审计测试流程 （1）风险评估 （2）控制测试以及实质性程序 财务报表审计中对特殊项目的考虑 （1）对舞弊和法律法规的考虑 （2）审计沟通 （3）利用他人的工作 （4）对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计 完成审计工作与出具审计报告 （1）完成审计工作（包括编制试算平衡表、考虑持续经营假设、或有事项、期后事项、管理层声明） （2）审计报告（包括标准审计报告、非标准审计报告、比较数据和其他信息） 其他相关业务 （1）特殊审计领域 （2）审阅、其他鉴证业务 1.审计执业环境---专业准则是整个审计环境的核心 审计执业环境包括历史、社会、法规和准则四个方面。 历史、社会、法规介绍了： 1审计的产生、发展和演变，审计的概念、种类和方法； 2注册会计师的考试要求、业务范围、工作机构和行业协会； 3注册会计师法律责任的成因、种类、相关法规和避免法律诉讼的措施等。 准则即： 专业环境是指用来规范注册会计师执业行为的专业准则(第2章)，包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则。 2.职业道德守则--独立性是职业道德守则核心， 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 职业道德守则（第三章）包括： 职业道德基本原则与概念框架各种鉴证业务对独立性的要求。 1前者全面介绍职业道德的基本内容，面面俱到； 2后者以独立性为核心，深入细致。 3.审计基本原理--并驾齐驱，各具特色、相辅相成 审计基本原理是指审计的理论与方法，具体包括： 审计目标--审计工作的纲领 审计计划--实现审计目标的专业手段 审计证据--形成审计结论的依据 审计工作底稿--承载这些的内容的载体。 4.审计测试流程--相辅相成，理论广实践强 审计测试流程包括： 风险评估--自成体系，思路、方法、理论、应用一应俱全，代表了风险导向审计的特色(第8章) 风险应对--理论多应用少，构建了风险应对的框架思路，具体应对程序则严重依赖各类交易和账户余额的控制测试和实质性程序。(第9章) 5.特殊项目的考虑--突出了审计工作的特点复杂性 特殊项目是一个集合名称，它包括： 对被审计单位舞弊和违反法律法规的考虑（第十章）， 注册会计师与被审计单位治理层的沟通以及与前任注册会计师的沟通，注册会计师如何利用其他注册会计师、内部审计人员和专家的工作，对会计估计、关联方交易等高风险领域的审计等。（第十章）， 6. 完成审计工作与审计报告--审计工作的产出，全面体现审计工作的结果 这一阶段的具体内容如下： 首先，工作完成阶段，注册会计师将各类交易和账户余额在审计中获取的证据进行汇总分析，确定审计差异，编制调整分录，审计期后事项与或有事项，考虑持续经营假设，与管理层沟通，获取管理层声明等。 然后，此基础上根据客户接受调整的部分编制试算平衡表，得到经审计的财务报表，并根据客户拒绝调整的部分对财务报表的影响，确定审计意见，出具审计报告。 7.其他相关业务--反映出注册会计师业务的多样性特征 其他相关业务是指财务报表审计以外的其他业务，教材主要介绍的是特殊审计领域、财务报表审阅和预测性财务信息审核。 学习注意点：各类交易和账户余额的审计--纯粹的审计实务 各类交易和账户余额审计 （1）销售与收款循环审计 （2）采购与付款循环审计 （3）生产与存货循环审计 （4）人力资源与工薪循环审计 （5）投资与筹资循环审计 （a）货币资金审计:货币资金是以上循环的公共内容。 成绩评定及学习技巧 30% 70% 背诵记忆(75%) 练习做题(25%) 审计是一门普遍公认具有较高难度的课程。选择和掌握正确的学习方法对学好这们课程尤为重要。要学好审计这门课程，必须注意以下几点： 1.基础 如果没有一定的会计知识，是很难学好审计的。熟悉财务报表以及与编制财务报表相关的会计制度。此外概率论与数理统计以及经济学也非常重要。 2.立场（角度） 学习审计，必须站在审计人员的立场上看问题、想问题、解决问题。否则，很难学好审计。会计工作有一个大致的工作步骤（基础会计的 “会计循环”），通过对财务信息的记录，分类，总结按部就班地工作。但如果按照会计的思路学习审计、实施审计，则是完全行不通的。