审计课件(项目四)采购与付款循环审计.ppt

参考答案： 应付账款-开富化工厂明细账可能存在的问题有： 1.该公司与开富化工厂业务上有纠纷，拒付货款； 2.该公司故意拖欠货款，占有开富化工厂的资金； 3.可能是记账差错。 要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用询问或函询的方法到开富化工厂进行调查，针对不同的情况，作出不同的处理，若是纠纷，双方协调解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记账差错，则应及时加以纠正。 主要内容： 固定资产余额的审计 累计折旧审计 固定资产减值审计 固定资产清理的审计 资产负债表中记录的固定资产是存在的 1 固定资产和累计折旧的增减变动均已记录 2 固定资产与累计折旧的金额是正确的 4 固定资产累计折旧已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 5 记录的固定资产由被审计单位拥有或控制 3 3 １.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表， 检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2. 实施分析性程序 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销； 计算本期计提折旧额／固定资产原值。将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分可能存在的错误。 比较本期与以前各期的固定资产增加和减少，根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。 3.实地检查重要固定资产，确定是否存在，关注是否存在已报废但仍挂账的固定资产。 实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产。观察范围视被审计单位内部控制的强弱、固定资产重要性和经验来判断；检查方法可以采用逆查法或顺查法。 4.检查固定资产的所有权或控制权 对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确定； 对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭证、保险单等书面文件； 对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁； 汽车等运输设备，应验证有关运营证件等； 对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。 5.检查本期固定资产的增加 是否符合预算、计划，是否符合经营需要，资金来源是否合法 外购固定资产 核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等。抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否完备，会计处理是否正确。 如果是房屋应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确。 对自建的固定资产 应检查竣工决算、验收和移交报告是否完备，与在建工程的相关记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当；对已经在用或已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估价入账，并按规定计提折旧；是否等确定实际成本后对固定资产原价进行及时调整。 其他方式增加的固定资产 手续是否完备、合法计价是否符合规定账务处理是否正确 6.检查本期固定资产的减少 减少的理由是否正当，是否授权批准，账务处理是否正确及时 结合固定资产清理科目进行，重点检查是否存在已经减少未作账的情况。 7.检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 8.检查固定资产的租赁 经营租赁 租赁是否签订合同、租约、手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批。 租入固定资产是否属企业必需；出租是否确属企业多余、闲置；双方是否认真履行合同，是否存在不正当交易。 租金收取是否签有合同，有无多收或少收的情况；出租固定资产是否按规定计提折旧。 租入固定资产有无久占不用，浪费损坏的现象；租出固定资产有无长期不收租金、无人过问，有无变相馈送、转让等情况。 租入资产是否登入备查簿； 固定资产的改良支出的核算是否符合规定。 在融资租赁中，除参照经营租赁检查要点外，还要注意租入固定资产是否登记入账；最低租赁付款额及其现值的确定是否恰当；租入固定资产的计价是否合理；结合长期应付款、未确认融资费用等科目检查相关的会计处理是否正确；未确认融资费用的摊销是否恰当；折旧年限的确定和计提是否符合规定；其它有关会计处理是否正确等。 9.调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并做出记录 10.确定固定资产的披露是否恰当。 主 要 内 容 应付票据审计 在建工程、工程物资、固定资产清理审计 管理费用审计 无形资产审计 预付款项审计 The End Thanks 项目四 采购与付款循环审计  本项目主要内容: 采购与付款循环控制测试 应付账款审计 固定资产与累计折旧审计 其他相关账户审计 主要内容： 了解被审计单位