存货审计实验.ppt

生产与仓储循环审计 实验目的 通过实验，理解生产与仓储循环审计的审计流程，掌握重点账户的实质性程序。 实验内容 1、理解生产与仓储循环审计流程； 2、存货的审计。 案例背景 2011年12月31日，绍兴天源会计师事务所接受绍兴永乐股份有限公司（主要从事啤酒生产和销售，增值税一般纳税人）的委托，对该公司的2011年的会计报表进行审计。 2012年1月15日至1月25日，事务所派出以杨虎为项目经理，以注册会计师李伟、张三为组员的审计小组，展开审计。该公司生产销售正常，审计人员初步确定2011年会计报表审计的整体重要性水平按未审计资产总额的0.7%计算确定，为33600元。分配确定的存货重要性水平为4270元。 根据分工，张三负责生产循环的审计测试与取证工作。 审计流程 一、风险评估 审计人员张三了解了循环基本情况,采用多种方式，了解该公司生产循环相关的内部控制：一是询问负责本业务循环的有关人员；二是取得该公司内部管理制度手册进行查阅；三是填写了生产循环内部控制调查表。 经过了解和分析，该公司的生产与仓储循环内部控制形同虚设，存在严重缺陷，请问张三应该采取何种程序？ 审计流程 二、实质性程序 存货实质性程序表 实质性程序 1.编制存货明细表 取得各类存货明细表，经复核与总账数、明细账合计余额核对相符（存货项目明细表略）。 经账面核对，该公司账面反映存，其中，原材料及主要材料4488100元，辅助材料5879900元，包装物6980900元，产成品8305700元，生产成本6393200元。 实质性程序 2.实施实质性分析程序 经过比率、比较分析等测算方法，发现存货各月异常变动较大，于是注册会计师决定实施监盘。 实质性程序 3.进行存货监盘 该公司的年末存货盘点事前作了规划，张三等人员未能于2011年12月31日亲临现场观察监督公司盘点计划的执行，于是在外勤工作时审核了客户的盘点记录和方法，并决定在2012年1月18日对公司的材料进行抽盘，经抽盘，发现以下账实不符情况： 实质性程序 （1）辅助材料真菌淀粉酶盘存日实存量570千克，1月1日至盘存日入库2490千克，1月1日至盘存日出库3500千克，2010年12月31日真菌淀粉酶账面结存1000千克，计150000元。 （2）辅助材料酵母营养盐盘存日实存量230千克，1月1日至盘存日入库760千克，1月1日至盘存日出库670千克，2010年12月31日酵母营养盐账面结存180千克，计21600元。 实质性程序 （3）原材料白糖实存量258袋（50千克/袋），1月1日至盘存日入库1860袋，1月1日至盘存日出库2670袋，2010年12月31日白糖账面结存1104袋，计165600元。 问：审计人员该提出何种审计意见？ 存货抽盘表 实质性程序 4.进行存货计价测试。 经查阅，该公司对材料入库按实际生产成本入账，发出时按移动加权平均法计算，审计人员抽查了11月份发出原材料的汇总表，有关资料如下： 实质性程序 （1）11月31日原材料明细账 （单位：元） （2）查阅相关资料，发现11月8日，购入甲材料，总金额为96 000元，未取得增值税专用发票；外地运杂费2 000元，已记入“管理费用”账户。（当月转账20号凭证） 11月15日购入甲材料，取得增值税专用发票上注明价税合计数为234 000元。（当月转账30号凭证） 问：针对以上审计中发现的情况，审计人员该提出何种审计意见？ 实质性程序 审计人员在抽盘基础上，选取12月主要材料入库情况进行抽查，查阅了当月几笔原材料业务的记账凭证。其中当月6日，第13号转账凭证，会计分录为： 借：原材料 65 520 管理费用 3 200 贷：应付账款 68 720 该记账凭证所附的原始凭证为1张增值税专用发票和2张费用发票。专用发票上注明该批材料价款56 000元，税额9 520元，增值税税率17%。费用发票上注明，运费3 000元，包装费200元。 问：审计人员该提出何种审计意见？存货检查情况表 实质性程序 经过了解，该公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。审计人员在查阅原材料的相关资料时候，发现某大米的账面价值为300000元，该大米的市场价格为250000元，用该大米生产的啤酒市场价格为2元/瓶，成本为1元/瓶。同时，审计人员在审计库存商品时，某纯清啤酒因不符合消费者口味，造成滞销。预计该啤酒的可变现净值为120000元，其账面价值为250000元。 问：审计人员该提出何种审