存货(委托加工物资)必威体育精装版2.ppt

(一)拨付物资委托加工 1. 按实际成本计价的拨付物资委托加工 借：委托加工物资——某加工企业 贷：原材料——某材料 2.按计划成本计价的拨付物资委托加工 借：委托加工物资——某加工企业 贷：原材料——某材料 （二）支付往返运费、加工费及税金 【例2】委托宏达工厂加工的B材料200件加工完毕，开出转账支票支付B材料加工费855元。按加工费17%计算应交增值税145.35元，另以现金支付B材料运费45元。根据有关原始凭证，编制 会计分录。 （二）支付往返运费、加工费及税金 借：委托加工物资——某加工企业 （加工费+不可抵扣增值税+收回后用于直接销售的由受托方代扣代缴的消费税） 应交税费——应交增值税（进项税额） （可抵扣的增值税） ——应交消费税 （收回后用于继续加工的由受托方代扣代缴的消费税） 贷：银行存款或应付账款等 【例3】委托宏达工厂加工的B材料200件验收入库，实际总成本6000元。计划成本6 060元。根据“委托加工物资收料单”编制如下会计分录： 2.按计划成本计价的核算借：原材料——B材料  借或贷：材料成本差异（超支用借方，节约用贷方） 贷：委托加工物资——宏达工厂  课堂练习（2）A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为10000元，支付的加工费为8000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。企业适用的增值税税率为17%。A企业按实际成本对原材料进行核算。进行下列会计处理：1、发出委托加工材料2、支付加工费用①A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时②A企业收回加工后的材料直接用于销售时3、加工完成收回委托加工材料 * 瑞安市湖岭工艺品厂 企业有松木，需要进一步加工成包装箱，但该企业由于自身设备条件限制不能做。 想一想 怎么办 ？ 委托加工物资 1.“委托加工物资” 的流程跟一般 生产加工有什么区别？ 2.“委托加工物资”的成本如何计算？ （二）委托加工物资基本业务流程和成本构成 发出(委托方) 加工（受托方） 入库(委托方) 发出物资成本 支付 运杂费 支付加工费 收回加工物资成本 支付 运杂费 + + + 相关税费 + = 算一算 【例1】瑞安市湖岭工艺品厂为一般纳税人，委托他人加工包装箱一批,发出松木为5000元，支付加工费1,000元，增值税170元，往返运费800元，加工费，增值税及运费均用银行存款支付，包装箱加工完成运回后按实际成本入库（包装箱 是 该企业的应纳增值税项目）。 试计算：包装箱的实际成本是多少？ 5000+1000+800=6800（元） 委托加工物资成本= 不是 【例2】 5000+1000+800+170=6970(元） 【例3】 小规模纳税人 算一算 【例2】瑞安市湖岭工艺品厂为小规模纳税人，委托他人加工包装箱一批,发出松木为5000元，支付加工费1,000元，增值税170元，往返运费800元，加工费，增值税及运费均用银行存款支付，包装箱加工完成运回后按实际成本入库。 试计算：包装箱的实际成本是多少？ 5000+1000+170+800=6970（元） 委托加工物资成本= 算一算 【例3】瑞安市湖岭工艺品厂为一般纳税人，委托他人加工筷子一批,发出松木为5000元，支付加工费1,000元，增值税170元，消费税303元，往返运费800元，加工费，增值税及运费均用银行存款支付，筷子加工完成运回后按实际成本入库并用于直接销售（筷子不是该企业的应纳增值税项目）。 试计算：筷子的实际成本是多少？ 5000+1000+170+303+800 =7273（元） 委托加工物资成本= 二、委托加工物资核算的账户设置 期末余额：委托外单位加工但尚未完成物资的成本 ①退回剩余物资的实际成本 ②收回加工完成物资的实际成本 ①发出物资的实际成本 ②支付的加工费、运杂费 ③应计的税费 借方 “ 委托加工物资”账户 贷方 明细核算：“委托加工物资”账户，应按加工