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　 第三章　　税收法律制度 五、个人所得税 　2、个人所得税税率：实行超额累进税率与比例税率相 结合的税率体系。 　（1）工资、薪金所得，适用3-45%的7级超额累进税率 　（2）个体工商户生产经营所得，适用 5-35%的5级超额 累进税率； 　（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减 征30%，故实际税率为14%；【20%*（1-30%）】 　（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬 所得一次收入畸高的，实行加成征收； 　　 应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按 照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加 征5成，超过5万元的部分，加征10成（3级超额累 进税率） 　（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财 产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所 得，适用比例税率，税率一般为20%。 （五）个税应纳税所得额及应纳税额 　1、工资、薪金所得：每月收入（不含三险一金）减除 3500元（境外所得4800元）后的余额 　　 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 　　 =（月收入-3500元）×税率-速算扣除数 【例】小张5月取得工资6000元，试求应纳税所得额和应 纳税额。（月应纳税所得1500元以下税率3%；超 过1500元不超过4500元税率10%，速算扣除数105） 解：应纳税所得额=6000-3500=2500（元） 应纳税额=1500×3% ＋（2500-1500）×10% =45＋100＝145（元） 或： 应纳税额＝2500×10%－105（速算数）＝145（元） 2、个体工商户生产经营所得 　　 以纳税年度收入总额，扣减税法允许扣除的成本 费用及损失后的余额，为应纳税所得额。 　　 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 　 =（全年收入总额 - 成本、费用以及损失） ×适用税率－速算扣除数 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得　　 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 　 =（纳税年度收入总额-必要费用）×税率 - 速算扣除数 4、劳务报酬所得 　（1）每次收入不足4000元，减除费用800元： 　　应纳税额 =（每次收入－800）×20%； 　（2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 　　应纳税额＝每次收入×（1－20%）×20% 　　 如属同一事项连续取得收入，以月内取得的总收 入为一次。 【例】某人年内取得次劳务报酬，为3000元，计算应缴 所得税税额。 解：应纳税额 =（每次收入- 800）×20% =（3000-800）×20% = 440元 5、稿酬所得 　（1）每次收入不足4000元的，费用扣除额为800元： 应纳税额＝（每次收入额－800元）×14%； 　（2）每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%： 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×14% 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得以每 　　 次收入额为应纳税所得额（无任何扣除） 　　 应纳税额＝每次收入额×适用税率（20%） 【例】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入600 元，求应纳个人所得税。 解：应纳税额＝600×20%＝120（元）。 7、财产转让所得 以转让所得额扣除财产原值和合理费用后的余额。 第三章　　税收法律制度 第三节　税收征管 一、税务登记 　　是税务机关依法对纳税人生产、经营活动进行登记管 理的法定制度，是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 　它是税收管理的首要环节和基础工作，是正纳税双方法 律关系成立的依据和证明。包括：开业登记，变更登记， 停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 （一）开业登记： 纳税人经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳 税登记。 1、登记对象 　（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。包括企 业、企业在外地的分支机构、个体工商户等，享 受免税企业也不例外。 　（2）其他纳税人。但国家机关、个人和无固定生产、 经营场所的流动性农村小商贩例外。