实验五 采购与付款循环审计.ppt

采购与付款循环审计 实验目的 通过实验，理解采购与付款循环审计的审计流程，掌握重点账户的实质性程序。 实验内容 理解采购与付款循环审计流程 应付账款的审计 案例背景 绍兴环球股份有限公司成立于1999年，公司主营业务为金属材料等的生产加工、销售。绍兴天源会计师事务所自2008年开始接受环球股份有限公司董事会委托，对其进行年度会计报表审计。2010年2月15日至3月3日，事务所派出王芳为项目经理，以高峰、张迪、李明伟组员的审计小组，对该公司2009年的会计报表进行了审计。 根据分工，高峰负责采购与付款循环的审计测试和取证工作。根据审计计划，确定在该循环中，应付账款为存在较高重大错报风险的项目，为审计重点。在2009年资产负债表中应付账款的金额为5480000元，编制计划时分配到应付账款的重要性水平为48000元。 审计流程 一、风险评估 在评估应付账款重大错报风险时，审计人员首先了解了该公司与应付账款相关的政策和环境，发现该公司购货业务季节性和周期性变化不突出，因此所形成应付账款的增减变化没有大的波动。然后审计人员通过调查表的方法对该公司的应付账款内部控制进行了调查了解。 根据分析结果，审计人员认为该公司应付账款内部控制有的方面是健全有效的，有的方面还存在缺陷，即重大错报风险存在但不显著。 审计人员决定实施控制测试。 审计流程 二、控制测试 审计人员随即抽取2009年1-12月开出的购货合同60份，与请购单、卖方发票、验收单、入库单、记账凭证等相核对，并追查至明细账和总账，测试相符率为98%。 根据控制测试的结果，审计人员认为相符率较高。 审计人员实施适当简化实质性测试审计程序。 审计流程 三、实质性程序 应付账款实质性程序表 实质性程序 1、获取或编制应付账款明细表 对明细表的数据与报表数、总账和明细账数核对相符。 案例公司明细表 实质性程序 2、实施实质性分析程序 发现美亚公司账户账龄已有3年，根据了解，该公司已破产，款项无法支付。 应付账款明细表及账龄分析表 该项业务是否需要调整，如何调整？ 实质性程序 3、函证 该公司明细账10个，函证其中的30%。 问应当函证哪三个公司明细账以及说明理由。 实质性程序 亿利公司回函金额为117000元、四海集团回函金额为1500000元、天远公司未回函。 通过检查发现亿利公司于2010年1月20日销售甲材料一批，并检查了相关的凭证，证明无误。 再次发函天远公司仍未回函，此时应采用什么程序？ 应付账款函证控制表 实质性程序 4、检查未入账的应付账款。 发现该公司12月30日从东方公司购入甲材料10万元（不含税），并已包括在当年12月31日的实物盘点范围内，而购货发票于2010年1月2日才收到，计入了公司2010年的账内。2009年无进货和对应的负债记录。 该项业务是否需要调整，如何调整？ 实质性程序 4、检查未入账的应付账款。 发现该公司12月31日收到永丰公司开来的购货发票，注明原材料价款及运费为16000元，增值税税款为2720元。企业会计人员于2010年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项才做了相应的会计处理。 该项业务是否需要调整，说明理由？ 实质性程序 5、检查应付账款明细账余额 发现海天公司明细账出现了借方余额 是否需要进行调整？如需要调整，如何调整？ 实质性程序 6、检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款的款项。 发现应付东方公司明细账账户贷方余额300000元，为该公司临时借入款项，用于结算工程价款。 该项业务是否需要调整，如何调整？ 实质性程序 7、确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。 应付账款审定表 审计人员在对某公司2011年度报表采购与付款循环进行审计，发现下列问题： 固定资产进行审计时，固定资产的总额为398863700元，累计折旧为156755800元。公司的固定资产采用平均年限法，残值率为10%，房屋建筑物的使用年限为20年，机器设备的使用年限为10年，运输工具及电子设备的使用年限为五年。审计发现下列问题： （1）该公司2011年6月从上海购买了行政管理用设备一套，买价40万，共发生运杂费5000员和设备安装费10000元，后两笔费用都计入管理费用。该固定资产当月投入使用。 （2）该公司自行建造办公附属楼，实际发生建造成本2000000元，该楼于2011年6月达到预计可使用状态，并于当月使用，但与施工单位未办理竣工结算，因此年末仍在“在建工程”项目。 （3）2009年12月公司购买了生产设备一台，原值为1000000元，审计人员审计时发现在2011年底该设备