建筑施工企业会计教学课件作者吕孝侠第4章货币资金的核算课件.ppt

【例4-2】某建筑工程公司2015年7月发生以下银行存款收付业务： ①5日，收到发包单位前欠的工程款230 000元。 借：银行存款 230 000 贷：应收账款——发包单位 230 000 ②10日，收到发包单位预付的备料款120 000元。 借：银行存款 120 000 贷：预收账款——发包单位 120 000 ③12日，签发转账支票一张，支付购买的办公用品价款800元。 借：管理费用——办公用品 800 贷：银行存款 800 ④15日，将超过限额的库存现金5 000元送存银行。 借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000 ⑤25日，签发转账支票一张85 000元，偿还前欠丙公司材料款。 借：应付账款——丙公司 85 000 贷：银行存款 85 000 企业应将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对，如发现双方余额不一致，应及时查明原因，属于记账差错的，要立即进行更正。属于未达账项的，应编制“银行存款余额调节表”进行调整，经过调整银行存款日记账与银行对账单的余额应该一致。 未达账项具体包括四种情况： 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 四、银行存款的核对 【例4-3】某建筑工程公司2015年8月31日，银行存款日记账的账面余额为144 600元，银行对账单余额为145 240元，经逐笔核对，查明有以下未达账项： ①8月28日，企业送存银行的转账支票7 400元，企业已入账，而银行尚未入账。 ②8月30日，银行代付电费1 800元，企业尚未收到付款通知。 ③8月31日，企业委托银行收款6 000元，银行已收到入账，而企业尚未收到通知。 ④8月31日，企业开出3 840元的转账支票一张，已付款入账，持票单位尚未到银行办理结算。 根据上述资料，可编制该企业银行存款余额调节表如表4-1所示。 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 144 600 银行对账单余额 145 240 加：银行已收，而企业未收 6 000 加：企业已收，而银行未收 7 400 减：银行已付，而企业未付 1 800 减：企业已付，而银行未付 3 840 调整后的存款余额 148 800 调整后的存款余额 148 800 表4-1 银行存款余额调节表 一、其他货币资金的内容 企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、外埠存款和存出投资款。 其中：外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户（临时存款账户）的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 存出投资款。存出投资款是指企业已存入第三方存管账户（即证券公司）但尚未进行投资的货币资金。 第三节 其他货币资金的内容与核算 二、其他货币资金的核算 1.银行汇票存款核算 （1）企业申请办理银行汇票时，借：其他货币资金——银行汇票存 贷：银行存款 （2）以汇票支付货款时：借：原材料等 银行存款（按退还金额） 贷：其他货币资金——银行汇票存款 【例4-4】某建筑工程公司发生如下有关银行汇票的经济业务： （1）申请办理银行汇票，将银行存款50 000元转为银行汇票存款，将汇票交给外地收款单位。 借：其他货币资金——银行汇票存款 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）企业持银行汇票购买设备，收到收款单位销货发票，标明总价款为46 800元