建筑施工企业会计教学课件作者吕孝侠第12章利润及利润分配的核算课件.ppt

盈余公积的用途： ①弥补亏损。弥补亏损可以用以后年度税前利润弥补（五年内亏损），也可以用以后年度税后利润弥补（五年以上亏损），还可以用盈余公积弥补亏损。 ②转增资本。企业提取的盈余公积较多时，可以将提取的盈余公积转增资本，但必须经过股东大会决议或类似机构批准。按照《公司法》的规定，盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。同时注意，应按投资人持股比例结转。 ③用盈余公积发放现金股利或利润。 未分配利润的用途： ①供以后年度分配的利润； ②弥补亏损； ③分派股利。 二、账户设置 为了反映企业利润分配的过程和结果，企业除了前面设置的有关会计账户外，还应设置以下会计账户。 （1）“利润分配”账户，属于所有者权益类账户，用于核算企业利润的分配过程和结果。借方登记利润的各种分配数或年末从“本年利润”账户转入待弥补亏损数，贷方登记年末从“本年利润”账户转入的净利润或已经弥补的亏损数。年终结算后，如为贷方余额，反映企业历年积存的未分配利润；如为借方余额，反映历年积存的尚未弥补的亏损。在“利润分配”账户下应分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。 （2）“盈余公积”账户，属于所有者权益类账户，用于核算企业从税后利润中提取的盈余公积的增减变动及其结存情况。贷方登记从税后利润中提取的盈余公积数，借方登记企业按规定用盈余公积弥补亏损或转增资本数，期末余额在贷方表示期末盈余公积的结存数。该账户可按盈余公积的具体内容设置明细账户，进行明细分类核算。 （3）“应付股利”账户，应付股利是企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。即企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。“应付股利”账户，属于负债类账户，用于核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利或利润。借方登记实际支付的现金股利或利润，贷方登记企业宣告分派的现金股利或利润数，期末余额在贷方，表示应付未付的现金股利或利润数。该账户可按投资者名称设置明细账户，进行明细分类核算。 三、利润分配的会计处理 1.弥补以前年度亏损 若企业以前年度发生亏损，则“利润分配——未分配利润”账户出现借方余额。企业以当年实现的利润（不论税前或税后）弥补以前年度亏损，不需要进行专门的账务处理。在企业将当年实现的利润从“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方，“利润分配——未分配利润”账户的贷方发生额与其期初的借方余额自然抵补。 企业用盈余公积弥补以前年度亏损时，应编制如下会计分录： 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 2.提取盈余公积 提取时，借记“利润分配——提取法定盈余公积或提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”账户。 3.向投资人分配利润或股利 经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利或应付利润”账户，贷记“应付股利或应付利润”账户。 4.利润结算 年末企业结算利润时，将“本年利润”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户，同时将“利润分配”账户下的其他明细账户余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。结转后，除“利润分配——未分配利润”明细账户外，“利润分配”账户的其他明细账户均无余额。“利润分配——未分配利润”账户年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补的亏损）。 5.盈余公积不同用途的核算 由于盈余公积的用途比较特殊，所以在此特将盈余公积的核算介绍如下： （1）盈余公积弥补亏损 （2）盈余公积转增资本 用盈余公积转增资本时，应按投资人持有的比例转增资本，并按批准的增资文件进行会计业务处理。 （3）盈余公积派发股利 湘潭大学商学院会计系2005.02 第12章 利润及利润分配的核算 第12章 利润及利润分配的核算 第一节 利润的核算 第二节 利润分配的核算 第一节 利润的核算 一、利润的构成 利润是指企业一定会计期间的财务成果。利润的形成过程主要经过三个主要环节。 （计算公式详见下页） 建筑施工企业的主营业务收入主要是建造合同收入，主营业务成本主要是建造合同成本。 （1）营业利润 （2）利润总额（亏损总额） （3）净利润（或净亏损）