征税与纳税2016.ppt

征税和纳税 税收的主体 国家 目的 为实现国家职能 凭借 国家的政治权力 依据 税法 对财政的作用 国家财政收入的基本形式 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 1、税收的含义： 一、税收及其种类 　名人名言：所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得东西。　　－－列宁 强制性、无偿性、固定性---税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 2、税收的特征： （1）强制性： 　国家凭借政治权力而强制征收的，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 （2）无偿性： 　国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 　　国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 　　经国务院批准，财政部、国家税务总局发出通知，自2015年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 　　国家对部分鲜活肉蛋产品免征增值税是否违反税收的固定性？ （３）固定性： 税收的固定性不是指税收一经确定就一成不变了。税收制度和政策会随着经济形势和生产关系的变化而变化。当然，税收要在一定时期内保持相对稳定，不能朝令夕改。实际上税收的固定性是指税法的确定性。 ２、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定：“中奖收入属于偶然所得，应全额依20%的税率征收个人所得税”。 小平每天都买10元的彩票，今天终中10万大奖，县税务局局长是小平的好朋友，决定只按10%征收小平的个人所得税。这一行为违反了税收的（ ） A.无偿性??? B.固定性??? C.强制性??? D.自觉性 B １、（广东卷11）为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是 A.无偿性??? B.固定性??? C.强制性??? D.自觉性 C 3、税收的三个基本特征的关系 保障 税 法 无偿性 固定性 强制性 要 求 决 定 决 定 保障 三者紧密联系，不可分割 （１）税收的无偿性要求它具有强制性。（２）税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性。 4、我国税收的种类 （１）种类：——根据征税对象划分： 流转税（交易额和劳务收入额） 所得税（所得额） 资源税（自然资源） 财产税（财产） 行为税（应税行为） 增值、营业、消费、关税 个人所得税、企业所得税 （２）增值税—流转税 ①征税对象：增值额 ②纳税人： 　　服装厂以10000元从纺织厂购进一批布料，经过工人的加工制成服装，以15000元出售给商店；商店又以22000元将服装卖给消费者。 请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？ 征税对象：5000元(15000-10000)、7000元(22000-15000) 纳税人：服装厂、商店 ③作用： A、避免对一个经营额偷漏税行为，防止前一生产经营环节的重复征税； B、有利于促进生产专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。 　　国务院决定：自2012年8月1日起至年底，扩大交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 　　国家为什么要这样做？ 　 营业税是以营 业额为征税对象 增值税只对增值额征税 作用、意义 超额累进税率；比例税率。 （３）个人所得税 ①征税对象： ③税率： 个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节社会公平、实现个人收入分配的有效手段。 ②纳税人： 境内有住所；无住所，但居住满一年 境内外取得收入 境内无住所又不居住；居住但不满一年 境内取得收入 ④作用： 个人所得 工资、薪金所得项目税率表（起征点：3500元） 级数 应税所得额（含税级距） 税率(%) 1 不超过1500元的 ３ 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 　　A员工本月应发薪酬总额（扣除三险一金后）8000元。 　　请问，A员工本月应纳个人所得税是多少？ （1） ①8000－3500=4500 　　　 ②1500×3%=45 ③(4500－1500 )×10%=300 　④45＋300=345元 （2014北京高考34）“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能：在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动